Закрытие счета 23 (вспомогательное производство) на счета 26 (ОХР) и 20 (основное производство)
Под вспомогательным производством обычно понимается часть деятельности предприятия, необходимая для обслуживания и обеспечения бесперебойной работы
основного производства. К вспомогательному производству могут относиться: транспортное хозяйство, ремонтные мастерские, тарные цеха, цеха по изготовлению
инструментов, штампов, запасных частей и др.
В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией
по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) учет вспомогательных
производств ведется на счете 23 "Вспомогательные производства". Этот счет предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые
являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации.
По дебету счета 23 отражаются прямые расходы, непосредственно связанные с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг,
и косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств.
По кредиту счета 23 отражаются суммы фактической себестоимости выпущенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг в корреспонденции
со счетами:
Остаток по счету 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 23 ведется по видам производств.
В бухгалтерском учете затраты вспомогательных производств включаются в себестоимость проданных товаров, работ и услуг
в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 4
ПБУ 10/99).
В налоговом учете расходы вспомогательных производств делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы включаются в стоимость готовой
продукции, работ, услуг, а косвенные списываются в текущем периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных
с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) (п. 1
ст. 318 НК РФ).
Списание расходов вспомогательного производства отражается документом "Отчет производства за смену". Если вспомогательное
производство выполняет работы (оказывает услуги, отпускает продукцию) другим подразделениям организации, то расходы вспомогательного производства закрываются
на счета, указанные в табличной части документа "Отчет производства за смену".
Затраты вспомогательного производства в течение текущего месяца могут оцениваться по фактической или по плановой себестоимости.
Пошаговая инструкция:
основного производства. К вспомогательному производству могут относиться: транспортное хозяйство, ремонтные мастерские, тарные цеха, цеха по изготовлению
инструментов, штампов, запасных частей и др.
Бухгалтерский учет
В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией
по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) учет вспомогательных
производств ведется на счете 23 "Вспомогательные производства". Этот счет предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые
являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации.
По дебету счета 23 отражаются прямые расходы, непосредственно связанные с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг,
и косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств.
По кредиту счета 23 отражаются суммы фактической себестоимости выпущенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг в корреспонденции
со счетами:
- 20 "Основное производство" – при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;
- 25 "Общепроизводственные расходы" – при отпуске продукции (работ, услуг) общепроизводственным подразделениям;
- 26 "Общехозяйственные расходы" – при отпуске продукции (работ, услуг) административным подразделениям;
- и др.
Остаток по счету 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 23 ведется по видам производств.
В бухгалтерском учете затраты вспомогательных производств включаются в себестоимость проданных товаров, работ и услуг
в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 4
ПБУ 10/99).
Налоговый учет
В налоговом учете расходы вспомогательных производств делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы включаются в стоимость готовой
продукции, работ, услуг, а косвенные списываются в текущем периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных
с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) (п. 1
ст. 318 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Списание расходов вспомогательного производства отражается документом "Отчет производства за смену". Если вспомогательное
производство выполняет работы (оказывает услуги, отпускает продукцию) другим подразделениям организации, то расходы вспомогательного производства закрываются
на счета, указанные в табличной части документа "Отчет производства за смену".
Затраты вспомогательного производства в течение текущего месяца могут оцениваться по фактической или по плановой себестоимости.
- При оценке по плановой себестоимости расходы по счету 23, отраженные документом "Отчет производства за смену", закрываются при
проведении этого документа на затратные счета (указанные в табличной части документа) по плановой себестоимости. В конце месяца при выполнении
регламентной операции "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26" в составе обработки "Закрытие месяца" плановая себестоимость
корректируется до фактической.
- При оценке по фактической себестоимости расходы по счету 23, отраженные документом "Отчет производства за смену", закрываются при
проведении этого документа на затратные счета (указанные в табличной части документа) только по количеству без сумм. В конце месяца при выполнении
регламентной операции "Закрытие счетов 20, 23, 25, 26" в составе обработки "Закрытие месяца" счет 23 закрывается на затратные
счета по фактической себестоимости.
Пошаговая инструкция:
