Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Федеральный инвестиционный налоговый вычет (далее ФИНВ) введен в дополнение к региональному
инвестиционному вычету в целях поддержки бизнеса. Этот вычет позволяет уменьшать сумму налога на прибыль
(или авансового платежа по налогу), подлежащую зачислению в федеральный бюджет.

Сокращение налоговой нагрузки происходит за счет сумм затрат,
связанных с покупкой основных и нематериальных активов, а также
затрат, которые возникли в результате их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения.

ФИНВ действует на всей территории России (в отличие от регионального
инвестиционного вычета).

Параметры применения ФИНВ установлены ст. 286.2 НК РФ и
Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638
(далее Постановление № 1638).

Подробнее о применении ФИНВ см. в статье "Федеральный инвестиционный налоговый вычет при приобретении ОС"

Лицо, имеющее право на ФИНВ, может передать это право
другой организации, входящей с ним в одну группу и отвечающей критериям
налогоплательщиков, которые могут воспользоваться ФИНВ. Для этого необходимо получить от
передающего такое право лица данные налогового учета и копии документов, которые подтверждают произведенные расходы
(п. 2 ст. 286.2 НК РФ).

К организациям,
которым можно передать право на ФИНВ, относятся (п. 2 Постановления № 1638):

• организации, которые прямо и (или) косвенно участвуют в указанном лице, при этом доля такого участия составляет более 50 %;
  
• организации, в которых прямо и (или) косвенно участвует указанное лицо, при этом доля такого участия составляет более 50 %;
  
• организации в случае, если одно и то же третье лицо прямо и (или) косвенно участвует в указанном лице и в такой организации, при этом доля такого участия составляет более 50 %.
  

Воспользоваться ФИНВ вправе организации, которые исчисляют налог на прибыль в федеральный бюджет по общей ставке (8 %), предусмотренной
п. 1 ст. 284 НК РФ
(п. 1 ст. 286.2 НК РФ).
При исчислении налога на прибыль в федеральный бюджет по иной ставке применение ФИНВ
невозможно (письма Минфина России от 14.03.2025 № 03-03-06/1/25368,
от 29.04.2025 № 03-03-06/1/43382).

Сумма ФИНВ, как и сумма налога на прибыль, определяется нарастающим итогом в течение налогового периода
(п. 7 ст. 274 НК РФ).

При применении ФИНВ необходимо учесть, что сумма налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет в результате уменьшения на ФИНВ, не может быть ниже суммы налога, исчисленной
в 2025–2030 годах по ставке 3 % (п. 6 ст. 286.2 НК РФ).

Неиспользованный остаток ФИНВ (если вычет текущего налогового (отчетного) периода превысил сумму налога, зачисляемую в федеральный бюджет, в этом периоде) можно учесть в последующих 10 налоговых периодах
(п. 5,
6,
9 ст. 286.2 НК РФ,
п. 3 Постановления № 1638).


Если организация, от которой было получено право на
ФИНВ, сообщила о том, что соответствующий объект ОС или НМА реализован или выбыл по
иному основанию (за исключением случаев ликвидации ОС) ранее, чем по истечении
пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, и срок полезного использования не
истек, необходимо (п. 6 ст. 6.1,
п. 11 ст. 286.2 НК РФ):

• восстановить в бюджет сумму, на которую был уменьшен налог при
  использовании ФИНВ по этому ОС или НМА;
  
• уплатить пени, начисленные на эту сумму со дня, следующего за днем
  уплаты налога.
  

В декларации по налогу на прибыль ФИНВ отражается на листе 02 и в Приложении №
7 к нему.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Для учета ФИНВ в плане счетов предусмотрены счет 99.02.И "Инвестиционный
вычет по налогу на прибыль" и счет ИНВ.Ф "Федеральный инвестиционный налоговый
вычет"

Получение права на ФИНВ от другой организации группы отражается
документом "Получение права на применение инвестиционного вычета".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​