Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Внимание

С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%
(п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заёмщику) деньги, вещи, а
заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и
качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Займодавец имеет право на получение с заёмщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором
(если иное не предусмотрено законом или договором). При
отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их
размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в
соответствующие периоды (п.
1 ст. 809 ГК РФ). При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа
включительно (п. 3 ст. 809 ГК РФ). Если иное
не предусмотрено договором, проценты исчисляются с дня, следующего за днем предоставления займа
(ст. 191 ГК РФ).

Обязательство по договору займа может быть прекращено в том числе освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязательств
(прощением долга), если это не нарушает права других лиц в отношении имущества кредитора
(п. 1 ст. 415 ГК РФ). Обязательство считается прекращенным с
момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против
прощения долга (п. 2 ст. 415 ГК РФ).

Прощение долга может быть квалифицировано как дарение, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности
по уплате долга в качестве дара (п. 3 обзора практики применения
арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о некоторых основаниях прекращения обязательств (приложение к информационному письму Президиума
ВАС РФ от 21.12.2005 № 104). При этом следует помнить, что дарение между коммерческими организациями запрещено
(пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Прощение долга по причитающимся по
договору процентам не может рассматриваться в качестве дарения, если оно связано с целью получения основной суммы долга или иными коммерческими
интересами займодавца.

Бухгалтерский учет​

Денежные средства, выданные организацией по договору займа, расходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания
расходов, установленным п. 2 ПБУ 10/99, и, если заем процентный,
отражаются в составе финансовых вложений (п. 2,
п. 3 ПБУ 19/02).

Получение денежных средств в счет погашения основной суммы долга по полученному займу не является доходом организации
(п. 3 ПБУ 9/99).

Проценты к получению, начисленные по выданному займу, включаются в состав прочих доходов организации-займодавца (если предоставление займов не
является обычным видом деятельности) (п. 34 ПБУ 19/02,
п. 7 ПБУ 9/99). Проценты по выданному займу начисляются за каждый истекший
отчетный период в соответствии с условиями договора и признаются в суммах причитающихся поступлений в течение срока договора займа равномерно, причем
независимо от фактического поступления платежей согласно договору (16 ПБУ 9/99,
письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01 раздел "Признание
доходов по предоставленным займам"). В соответствии с п. 21 ПБУ 19/02
финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости.
Суммы начисленных процентов стоимость финансового вложения не увеличивают и отражаются обособленно в составе дебиторской задолженности.

Сумма прощенного долга по уплате процентов, начисленных по договору займа, включается в прочие расходы организации-займодавца на дату
выданного заемщику уведомления о прощении долга (п. 2,
п. 11,
п. 16 ПБУ 10/99).

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

В целях исчисления налога на прибыль средства, выданные и полученные в счет погашения по договору займа, не признаются расходами
(доходами) займодавца (пп. 10 п. 1 ст. 251,
п. 12 ст. 270 НК РФ).

Проценты, начисленные к получению по договору займа, включаются в состав внереализационных доходов на конец каждого месяца
соответствующего отчетного (налогового) периода и на дату возврата займа вне зависимости от сроков выплаты по условиям договора
(при определении доходов и расходов по методу начисления) (п.
6 ст. 250, п. 6 ст. 271,
абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ).

Сумма прощенного долга по процентам, начисленным к получению по договору займа, не признается расходом организации, поскольку не
удовлетворяет требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ
(п. 49 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России
от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34).

Операции займа в денежной форме (включая проценты по ним) НДС не облагаются
(пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Для отражения операций в программе используются документы:

• "Списание с расчетного счета" - выдача займа;
  
• "Операция" - начисление процентов и прощение долга по займу;
  
• "Поступление на расчетный счет" - возврат суммы основного долга заемщиком и уплата им процентов.
  

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​