Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией является объектом обложения акцизами
(пп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ).

При импорте товаров в РФ акциз уплачивает тот, кто оформляет ввоз товара - декларант (покупатель) или таможенный представитель. Акциз
при при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается на таможне (пп.
4 п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 69 ТК ЕАЭС). В этом случае декларации по косвенным
налогам в налоговый орган не представляются (письмо Минфина России от 19.07.2012 №
03-07-06/182).

Порядок налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, определяется
п. 1 ст. 185 НК РФ. В общем случае при помещении подакцизных товаров под
таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления акциз уплачивается в полном объеме
(пп. 1 п. 1 ст. 185 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду и по каждой ввозимой партии подакцизного товара в зависимости от установленных
в отношении этих товаров налоговых ставок (п. 1,
п. 3 ст. 191,
ст. 193 НК РФ):

• как объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки
  (в абсолютной сумме на единицу измерения);
  
• как сумма таможенной стоимости ввезенных подакцизных товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины - по подакцизным товарам, в отношении которых
  установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
  
• как объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как
  расчетная стоимость ввезенных подакцизных товаров для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам,
  в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.
  

Общая сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, складывается из сумм
акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров (п. 6 ст. 194 НК РФ).

Бухгалтерский учет​

Невозмещаемые суммы налоговых платежей по акцизам учитываются в стоимости ввезенных и принятых к учету запасов
(п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019).

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

Порядок учета сумм акцизов для целей налогообложения прибыли организаций регулируется ст.
199 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.02.2024 № 03-03-06/1/13809).

В общем случае суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, учитываются
в стоимости этих подакцизных товаров, если иное не предусмотрено п. 3 ст. 199 НК РФ
(п. 2 ст. 199 НК РФ).

Не учитываются в стоимости ввезенного на территорию РФ подакцизного товара и подлежат вычету или возврату суммы акциза по ввезенным подакцизным товарам, используемым
в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Указанное положение применяется в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве
сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы
(п. 3 ст. 199 НК РФ).


Ввоз товаров на территорию РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146
НК РФ). При этом налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости товара, подлежащей уплате таможенной пошлины и суммы акциза
(п. 1 ст. 160 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Начисление акцизов отражается документом "Таможенная декларация (импорт)".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​