Оказание услуг розничным покупателям
Организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при осуществлении расчетов с покупателями как наличным
путем, так и при использовании электронных средств платежа (пластиковых банковских карт) за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги
(Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой
техники...").
Правила ведения кассовых операций определены Указанием Банка России от 11.03.2014 №
3210-У.
Оприходованные в кассу наличные денежные средства учитываются по дебету субсчета 50.01 "Касса организации" по окончании смены (рабочего дня)
кассира на основании приходного кассового ордера, который регистрируется в кассовой книге.
Полученные при оплате банковскими картами денежные средства учитываются по дебету счета 51 "Расчетный счет" на дату их зачисления по банковской
выписке.
Выручка от оказания услуг является доходом от обычных видов деятельности и признается на дату оказания услуги независимо от даты и порядка оплаты
(п. 5,
п. 6,
п. 12 ПБУ 9/99). В общем случае при оказании услуг розничным покупателям момент
признания выручки совпадает с моментом оплаты услуг.
Комиссия банка (эквайринговое вознаграждение) при расчетах платежными картами включается в прочие расходы организации
(п. 11,
п. 14.1 ПБУ 10/99).
На счетах бухгалтерского учета операции отражаются следующим образом (проводки).
Выручка от оказания услуг включается в состав доходов от реализации (за вычетом НДС)
(п. 1 ст. 248,
п. 1,
п. 2 ст. 249 НК РФ). Доходы признаются в том отчетном (налоговом)
периоде, в котором они имели место, т.е. на дату реализации (п. 1,
п. 3 ст. 271 НК РФ). Выручка включается в состав доходов в полном
объеме, т.е. без уменьшения на комиссионное вознаграждение, удержанное банком при оплате платежными картами.
Вознаграждение банка-эквайера включается в состав внереализационных расходов
(пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ) или в состав прочих расходов, связанных
с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
С 01.01.2026 исключены из освобождаемых и облагаются НДС операции, связанные с обслуживанием банковских карт, в том числе услуги по эквайрингу
(пп. 3.1 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона
от 28.11.2025 № 425-ФЗ утратил силу, письмо Минфина России
от 24.12.2025 № 03-07-05/126006).
Входной НДС с вознаграждения банка-эквайера можно принять к вычету в общеустановленном порядке на основании полученного счета-фактуры
(п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).
При реализации товаров и услуг за наличный расчет требования, установленные
п. 3 и
п. 4 ст. 168 НК РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур,
считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы
(п. 7 ст. 168 НК РФ). По операциям розничной торговли, облагаемым НДС, в книге продаж
регистрируется сводная справка за период (п. 1 и
п. 3 раздела II "Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу
на добавленную стоимость" Приложения № 5 к постановлению № 1137).
Для отражения розничной выручки используется документ "Отчет о розничных продажах", для отражения поступления денежных средств - документы
"Поступление наличных" (при оплате наличными), "Поступление на расчетный счет" (при оплате платежными картами).
Учет реализации услуг по торговой точке ведется через справочник "Склады". На каждую торговую точку, осуществляющую оказание услуг населению в розницу,
добавляется отдельный склад с типом "Розничный магазин", т.е. АТТ (автоматизированная торговая точка).
Применительно к программам 1С:
Пошаговая инструкция:
путем, так и при использовании электронных средств платежа (пластиковых банковских карт) за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги
(Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой
техники...").
Бухгалтерский учет
Правила ведения кассовых операций определены Указанием Банка России от 11.03.2014 №
3210-У.
Оприходованные в кассу наличные денежные средства учитываются по дебету субсчета 50.01 "Касса организации" по окончании смены (рабочего дня)
кассира на основании приходного кассового ордера, который регистрируется в кассовой книге.
Полученные при оплате банковскими картами денежные средства учитываются по дебету счета 51 "Расчетный счет" на дату их зачисления по банковской
выписке.
Выручка от оказания услуг является доходом от обычных видов деятельности и признается на дату оказания услуги независимо от даты и порядка оплаты
(п. 5,
п. 6,
п. 12 ПБУ 9/99). В общем случае при оказании услуг розничным покупателям момент
признания выручки совпадает с моментом оплаты услуг.
Комиссия банка (эквайринговое вознаграждение) при расчетах платежными картами включается в прочие расходы организации
(п. 11,
п. 14.1 ПБУ 10/99).
На счетах бухгалтерского учета операции отражаются следующим образом (проводки).
- При оплате наличными денежными средствами:
- Дт 50 Кт 90.01 - отражена выручка от реализации;
- Дт 90.03 Кт 68 - начислен НДС с реализации.
- Дт 50 Кт 90.01 - отражена выручка от реализации;
- При оплате банковской картой:
- Дт 62 Кт 90.01 - отражена выручка от реализации;
- Дт 57 Кт 62 - получена оплата от покупателя;
- Дт 90.03 Кт 68 - начислен НДС с реализации;
- Дт 51 Кт 57 - зачислена на расчетный счет выручка от реализации за минусом комиссии банка;
- Дт 91.02 Кт 57(60) - удержана комиссия банка.
- Дт 19 Кт60 - принят к вычету входной НДС с комиссии банка
- Дт 62 Кт 90.01 - отражена выручка от реализации;
Налоговый учет
Выручка от оказания услуг включается в состав доходов от реализации (за вычетом НДС)
(п. 1 ст. 248,
п. 1,
п. 2 ст. 249 НК РФ). Доходы признаются в том отчетном (налоговом)
периоде, в котором они имели место, т.е. на дату реализации (п. 1,
п. 3 ст. 271 НК РФ). Выручка включается в состав доходов в полном
объеме, т.е. без уменьшения на комиссионное вознаграждение, удержанное банком при оплате платежными картами.
Вознаграждение банка-эквайера включается в состав внереализационных расходов
(пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ) или в состав прочих расходов, связанных
с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
С 01.01.2026 исключены из освобождаемых и облагаются НДС операции, связанные с обслуживанием банковских карт, в том числе услуги по эквайрингу
(пп. 3.1 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона
от 28.11.2025 № 425-ФЗ утратил силу, письмо Минфина России
от 24.12.2025 № 03-07-05/126006).
Входной НДС с вознаграждения банка-эквайера можно принять к вычету в общеустановленном порядке на основании полученного счета-фактуры
(п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).
При реализации товаров и услуг за наличный расчет требования, установленные
п. 3 и
п. 4 ст. 168 НК РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур,
считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы
(п. 7 ст. 168 НК РФ). По операциям розничной торговли, облагаемым НДС, в книге продаж
регистрируется сводная справка за период (п. 1 и
п. 3 раздела II "Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу
на добавленную стоимость" Приложения № 5 к постановлению № 1137).
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Для отражения розничной выручки используется документ "Отчет о розничных продажах", для отражения поступления денежных средств - документы
"Поступление наличных" (при оплате наличными), "Поступление на расчетный счет" (при оплате платежными картами).
Учет реализации услуг по торговой точке ведется через справочник "Склады". На каждую торговую точку, осуществляющую оказание услуг населению в розницу,
добавляется отдельный склад с типом "Розничный магазин", т.е. АТТ (автоматизированная торговая точка).
Применительно к программам 1С:
- Автоматизированная торговая точка (АТТ) – это торговая точка, в которой средства технического обеспечения позволяют ежедневно формировать в информационной
базе детальный отчет о проданных товарах.
- Неавтоматизированная торговая точка (НТТ) – это торговая точка, в которой ежедневная регистрация проданных товаров не ведется.
Пошаговая инструкция:
