Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Страхование риска утраты (гибели) и повреждения автомобиля производится по договору добровольного имущественного страхования (договору
КАСКО) (п. 1,
пп. 1 п. 2 ст. 929 ГК РФ).

Добровольное страхование автомобиля по договору КАСКО не отменяет обязанность автовладельца страховать риск своей гражданской
ответственности по договору обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО), которая может наступить при причинении
вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств
(п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ "Об
обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств").

При наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) по договору КАСКО страховая компания (страховщик) обязуется
возместить организации (страхователю) причиненный вследствие этого события вред (осуществить страховую выплату)
определенной договором суммы (страховой суммы) (п. 1 ст. 929 ГК РФ).

Правила добровольного страхования по договору КАСКО и порядок возмещения причиненного ущерба устанавливаются страховой компанией и могут
иметь свои особенности в зависимости от условий договора страхования. Ущерб может быть возмещен:

• путем организации и оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства
  в автосервисе по направлению страховщика, когда заказчиком работ выступает страховая компания;
  
• путем выплаты страхователю (выгодоприобретателю) страхового возмещения наличными или безналичными денежными средствами:
  
  • в виде денежной выплаты страхового возмещения по расчету страховой компании,
    
  • в виде денежной выплаты страхового возмещения по документально подтвержденным расходам на ремонт автомобиля в автосервисе по
    выбору страхователя.
    

Бухгалтерский учет​

Сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору КАСКО, признается прочими доходами организации на наиболее
раннюю из дат (п. 7,
10.2,
16 ПБУ 9/99):

• дату получения уведомления о принятии страховщиком решения о выплате,
  
• дату поступления от страховой компании денежных средств.
  

Расходы на ремонт автомобиля признаются в бухгалтерском учете в сумме фактически произведенных затрат
(п. 6 ПБУ 10/99) в том отчетном периоде, в котором они имели место
(п. 18 ПБУ 10/99), и могут включаться в состав:

• расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99),
  
• прочих расходов (п. 13 ПБУ 10/99).
  

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

• Дт 76.1 Кт 91.1 – отражена сумма страхового возмещения;
  
• Дт 20 (25, 26, 44 и др.) Кт 60 – отражены затраты на ремонт застрахованного имущества;
  
• Дт 19 Кт 60 – учтен входной НДС;
  
• Дт 68.2 Кт 19 – НДС принят к вычету.
  

Если ущерб страхователю возмещается путем восстановительного ремонта автомобиля силами страховой компании, которая выступает заказчиком ремонтных
работ, сумма страхового возмещения в доходах не учитывается, поскольку в этом случае у страхователя не происходит увеличения экономических выгод
(п. 2 ПБУ 9/99). Расходы на ремонт автомобиля в этом случае также не признаются,
поскольку страхователь их не несет, уменьшения экономических выгод у страхователя не происходит
(п. 2 ПБУ 10/99).

Налоговый учет​

Сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору КАСКО, учитывается в составе внереализационных доходов на основании
п. 3 ст. 250 НК РФ на наиболее раннюю из
дат (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ):

• дату получения уведомления о принятии страховщиком решения о выплате,
  
• дату поступления от страховой компании денежных средств.
  

Услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС
(пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, не облагаются НДС и выплаты
страхового возмещения. Сумма полученного страхового возмещения включается в доходы организации в полном размере.

Затраты на ремонт автомобиля признаются в качестве прочих расходов в том отчетном периоде, в котором произведен ремонт
(п. 1 ст. 260,
п. 5 ст. 272 НК РФ).

Если сумма полученного страхового возмещения превышает расходы на ремонт автомобиля (доходы превышают расходы), то с разницы
организация заплатит налог на прибыль. Если суммы страхового возмещения не хватило на ремонт автомобиля, то организация в расходах
для целей налогообложения может учесть и затраты, понесенные за свой счет, т. е. признать расходы на ремонт автомобиля в сумме фактически понесенных
затрат (письмо Минфина РФ от 31.03.2009 № 03-03-06/2/70). Однако есть и другое
мнение (письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.2007 № 19-11/25344).

НДС со стоимости работ по ремонту автомобиля принимается к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры исполнителя работ
(п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ). То, что стоимость работ компенсируется страховой
компанией, не имеет значения (письма ФНС России от 17.06.2015 г. № ГД-4-3/10451@,
Минфина России от 25.08.2017 № 03-07-11/54642,
от 29.07.2010 № 03-07-11/321).

Если ущерб страхователю возмещается путем восстановительного ремонта автомобиля силами страховой компании, которая выступает заказчиком ремонтных
работ, у страхователя не возникает доходов в сумме страхового возмещения, полученного от страховой компании, и расходов, связанных наступлением страхового
случая (письма Минфина России от 08.10.2009 № 03-03-06/1/656, ФНС России от
18.03.2005 № 02-3-10/38).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Признание в доходах суммы страхового возмещения оформляется документом "Операция". Расходы на ремонт отражаются документом "Поступление
(акт, накладная, УПД)".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​