Начисление и уплата торгового сбора
Внимание
Коэффициент-дефлятор для индексации ставки торгового сбора на 2026 год установлен в размере 2,165
(п. 4,
п. 7 ст. 415 НК РФ, приказ Минэкономразвития
России от 06.11.2025 № 734).
Глава 33 НК РФ "Торговый сбор" введена в
действие с 01.01.2015 Федеральным законом от 29.10.2014 № 382-ФЗ (далее – Закон № 382-ФЗ). Торговый сбор отнесен к местным налогам
и сборам (п. 3 ст. 15 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 4 Закона № 382-ФЗ торговый сбор может
быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Для муниципальных образований, не входящих в состав
городов федерального значения, введение торгового сбора возможно только после принятия соответствующего федерального закона.
В настоящее время торговый сбор введен только на территории Москвы
(ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 "О торговом
сборе").
Плательщиками торгового сбора признаются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность с использованием объектов
движимого и (или) недвижимого имущества, в отношении которой нормативным правовым актом субъекта, на территории которого ведется эта
деятельность, установлен сбор (п. 1 ст. 411 НК РФ).
От уплаты торгового сбора освобождаются плательщики на ПСН и ЕСХН по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен
торговый сбор (п. 2 ст. 411 НК РФ).
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор
(ст. 413 НК РФ):
Периодом обложения торговым сбором является квартал (ст. 414 НК РФ).
Торговый сбор взимается, если хотя бы один раз в течение квартала объект торговли использовался для вида предпринимательской деятельности,
в отношении которого установлен торговый сбор (п. 1 ст. 412).
Торговый сбор платят ежеквартально посредством
перечисления ЕНП не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом
(п. 2 ст. 417 НК РФ).
Ставки сбора устанавливаются нормативно-правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) в
рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
Ставки торгового сбора в г. Москве установлены ст. 2 Закона г. Москвы
№ 62. Ставки зависят от размера торгового зала, вида торговой деятельности и от административного округа, в котором расположен объект осуществления
торговли.
Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения с периода, в котором возник объект обложения сбором,
исходя из ставки сбора и значения физического показателя для объекта осуществления торговли по виду предпринимательской деятельности
(ст. 417 НК РФ).
Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на уплату торгового сбора нормативно не установлен. Плательщик может самостоятельно
разработать этот порядок и закрепить его в учетной политике
(п. 7 ПБУ 1/2008).
По мнению Минфина России, в целях бухгалтерского учета суммы торгового сбора формируют расходы организации по обычным видам деятельности,
так как уплата торгового сбора связана с продажей товаров (письмо Минфина России
от 24.07.2015 № 07-01-06/42799,
п. 5 ПБУ 10/99). Таким образом, суммы торгового сбора включаются в состав
расходов на дату его начисления и относятся к тому отчетному периоду, в котором они были начислены
(п. 16,
п. 18 ПБУ 10/99).
В программе "1С:Бухгалтерия 8" на счетах бухгалтерского учета начисление и уплата торгового сбора отражаются записями:
Уплаченные (подлежащие уплате) организацией суммы торгового сбора, которые в соответствии с требованиями законодательства РФ уменьшают
сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, относятся в бухгалтерском учете на
расчеты с бюджетом по налогу на прибыль (приложение к письму Минфина
России от 22.01.2016 № 07-04-09/2355 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам по проведению аудита годовой
бухгалтерской отчетности организации за 2015 год").
Поскольку сумма исчисленного торгового сбора уменьшает непосредственно сумму налога на прибыль в региональный бюджет (а не налоговую базу),
то на эту сумму следует сторнировать ранее учтенный в расходах торговый сбор:
Плательщик торгового сбора не вправе включить в состав расходов сумму торгового сбора
(п. 19 ст. 270 НК РФ), но может уменьшить сумму налога на прибыль
(авансового платежа) к уплате в региональный бюджет на исчисленную сумму
торгового сбора
(строка 070 подраздела 1.1 раздела 1 листа 01 декларации по налогу
на прибыль). Сделать это можно, если торговый сбор и налог на прибыль подлежат зачислению в один региональный бюджет, а организация (ИП) представила уведомление о постановке на учет в качестве
плательщика торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ).
Если сумма торгового сбора превышает сумму налога на прибыль (авансового платежа) к уплате по итогам соответствующего отчетного (налогового)
периода, то в декларации по налогу на прибыль торговый сбор учитывается в пределах суммы налога на прибыль (авансового платежа). Сумма торгового
сбора, которая не была учтена в уменьшение налога на прибыль, может быть учтена в следующем отчетном периоде или по итогам текущего налогового
периода (письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@,
п. 10 ст. 286 НК РФ).
В декларации по налогу на прибыль суммы торгового сбора отражаются по строкам 265, 266, 267 Листа 02.
Расчет и формирование проводок по учету торгового сбора выполняется автоматически при закрытии
месяца регламентной операцией "Расчет торгового сбора", если в настройках налогов и отчетов (раздел: "Главное" – "Налоги и
отчеты") в блоке "Система налогообложения" установлен флажок "Торговый сбор" и в справочнике "Торговые точки"
есть хотя бы одна торговая точка с состоянием "Поставлено на учет".
Пошаговая инструкция:
Коэффициент-дефлятор для индексации ставки торгового сбора на 2026 год установлен в размере 2,165
(п. 4,
п. 7 ст. 415 НК РФ, приказ Минэкономразвития
России от 06.11.2025 № 734).
Глава 33 НК РФ "Торговый сбор" введена в
действие с 01.01.2015 Федеральным законом от 29.10.2014 № 382-ФЗ (далее – Закон № 382-ФЗ). Торговый сбор отнесен к местным налогам
и сборам (п. 3 ст. 15 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 4 Закона № 382-ФЗ торговый сбор может
быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Для муниципальных образований, не входящих в состав
городов федерального значения, введение торгового сбора возможно только после принятия соответствующего федерального закона.
В настоящее время торговый сбор введен только на территории Москвы
(ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 "О торговом
сборе").
Плательщиками торгового сбора признаются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность с использованием объектов
движимого и (или) недвижимого имущества, в отношении которой нормативным правовым актом субъекта, на территории которого ведется эта
деятельность, установлен сбор (п. 1 ст. 411 НК РФ).
От уплаты торгового сбора освобождаются плательщики на ПСН и ЕСХН по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен
торговый сбор (п. 2 ст. 411 НК РФ).
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор
(ст. 413 НК РФ):
- торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
- торговля через объекты нестационарной торговой сети;
- торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
- торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада;
- деятельность по организации розничных рынков (п. 3
ст. 413 НК РФ).
Периодом обложения торговым сбором является квартал (ст. 414 НК РФ).
Торговый сбор взимается, если хотя бы один раз в течение квартала объект торговли использовался для вида предпринимательской деятельности,
в отношении которого установлен торговый сбор (п. 1 ст. 412).
Торговый сбор платят ежеквартально посредством
перечисления ЕНП не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом
(п. 2 ст. 417 НК РФ).
Ставки сбора устанавливаются нормативно-правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) в
рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
Ставки торгового сбора в г. Москве установлены ст. 2 Закона г. Москвы
№ 62. Ставки зависят от размера торгового зала, вида торговой деятельности и от административного округа, в котором расположен объект осуществления
торговли.
Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения с периода, в котором возник объект обложения сбором,
исходя из ставки сбора и значения физического показателя для объекта осуществления торговли по виду предпринимательской деятельности
(ст. 417 НК РФ).
Бухгалтерский учет
Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на уплату торгового сбора нормативно не установлен. Плательщик может самостоятельно
разработать этот порядок и закрепить его в учетной политике
(п. 7 ПБУ 1/2008).
По мнению Минфина России, в целях бухгалтерского учета суммы торгового сбора формируют расходы организации по обычным видам деятельности,
так как уплата торгового сбора связана с продажей товаров (письмо Минфина России
от 24.07.2015 № 07-01-06/42799,
п. 5 ПБУ 10/99). Таким образом, суммы торгового сбора включаются в состав
расходов на дату его начисления и относятся к тому отчетному периоду, в котором они были начислены
(п. 16,
п. 18 ПБУ 10/99).
В программе "1С:Бухгалтерия 8" на счетах бухгалтерского учета начисление и уплата торгового сбора отражаются записями:
- Дт 44.01 Кт 68.13 – исчислена сумма торгового сбора;
- Дт 68.13 Кт 68.90 - исчисленная сумма торгового сбора перенесена на ЕНП;
- Дт 68.90 Кт 51 – уплачена исчисленная сумма торгового сбора в составе ЕНП.
Уплаченные (подлежащие уплате) организацией суммы торгового сбора, которые в соответствии с требованиями законодательства РФ уменьшают
сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, относятся в бухгалтерском учете на
расчеты с бюджетом по налогу на прибыль (приложение к письму Минфина
России от 22.01.2016 № 07-04-09/2355 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам по проведению аудита годовой
бухгалтерской отчетности организации за 2015 год").
Поскольку сумма исчисленного торгового сбора уменьшает непосредственно сумму налога на прибыль в региональный бюджет (а не налоговую базу),
то на эту сумму следует сторнировать ранее учтенный в расходах торговый сбор:
- Дт 44.01 Кт 68.13 – СТОРНО на сумму торгового сбора (частично или полностью) в сумме, уменьшающей налог на прибыль в региональный бюджет;
- Дт 68.04.1 (Региональный бюджет) Кт 68.13 – на сумму торгового сбора
(частично или полностью), уменьшающую налог на прибыль в региональный
бюджет;
Налоговый учет
Плательщик торгового сбора не вправе включить в состав расходов сумму торгового сбора
(п. 19 ст. 270 НК РФ), но может уменьшить сумму налога на прибыль
(авансового платежа) к уплате в региональный бюджет на исчисленную сумму
торгового сбора
(строка 070 подраздела 1.1 раздела 1 листа 01 декларации по налогу
на прибыль). Сделать это можно, если торговый сбор и налог на прибыль подлежат зачислению в один региональный бюджет, а организация (ИП) представила уведомление о постановке на учет в качестве
плательщика торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ).
Если сумма торгового сбора превышает сумму налога на прибыль (авансового платежа) к уплате по итогам соответствующего отчетного (налогового)
периода, то в декларации по налогу на прибыль торговый сбор учитывается в пределах суммы налога на прибыль (авансового платежа). Сумма торгового
сбора, которая не была учтена в уменьшение налога на прибыль, может быть учтена в следующем отчетном периоде или по итогам текущего налогового
периода (письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@,
п. 10 ст. 286 НК РФ).
В декларации по налогу на прибыль суммы торгового сбора отражаются по строкам 265, 266, 267 Листа 02.
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Расчет и формирование проводок по учету торгового сбора выполняется автоматически при закрытии
месяца регламентной операцией "Расчет торгового сбора", если в настройках налогов и отчетов (раздел: "Главное" – "Налоги и
отчеты") в блоке "Система налогообложения" установлен флажок "Торговый сбор" и в справочнике "Торговые точки"
есть хотя бы одна торговая точка с состоянием "Поставлено на учет".
Пошаговая инструкция:
