Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые
им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием
(ст. 506 ГК РФ).

Если нет ограничивающих предписаний закона или иных правовых актов стороны могут самостоятельно определить условия договора, в том числе и договориться о
включении в договор условия о предоставлении покупателю премии (бонуса) за выполнение определенных условий торговой сделки
(п. 2,
4 ст. 421 ГК РФ).

Премия (бонус) – это форма поощрения поставщиком покупателя за выполнение определенных условий сделки. Обычно премия (бонус) не меняет цену ранее поставленных
товаров и предоставляется в денежной форме или в виде бесплатной дополнительной партии товаров. Наиболее часто премии (бонусы) предоставляются за приобретение
определенного или полного ассортимента товаров, за определенный объем закупок, за досрочную оплату.

Размер вознаграждений (премий, бонусов) по договорам поставки законодательно ограничен в отношении продовольственных товаров. Совокупный размер премии (бонуса)
за приобретение определенного количества продовольственных товаров и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке,
обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг ограничивается законом о торговле и не может превышать пять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров
без учета НДС (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ "Об основах
государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"). Премия (бонус) не выплачивается в связи с приобретением отдельных видов
социально значимых продовольственных товаров из перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ
от 15.07.2010 № 530 "Об утверждении Правил установления предельно допустимых розничных
цен на отдельные виды социально значимых продовольственных товаров первой необходимости, перечня отдельных видов социально значимых продовольственных
товаров первой необходимости, в отношении которых могут устанавливаться предельно допустимые розничные цены, и перечня отдельных видов социально
значимых продовольственных товаров, за приобретение определенного количества которых хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, не
допускается выплата вознаграждения" (ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ).

Бухгалтерский учет​

Если денежная премия (бонус) непосредственно связана с приобретением конкретной единицы
товара (партии товаров), то на полученные от продавца премии уменьшается стоимость приобретенных
товаров (пп. "б" п. 12 ФСБУ 5/2019, Письмо Минфина от 06.12.2021 № 07-01-09/98963). Этот порядок учета могут не применять организации, которые
ведут бухгалтерский учет в упрощенном порядке (п. 17 ФСБУ 5/2019).

В остальных случаях суммы денежных премий (бонусов), полученных покупателем за выполнение определенных условий договора поставки, включаются в состав прочих доходов и
признаются на дату (в зависимости от того, что произошло ранее) п. 7,
10.6,
16 ПБУ 9/99):

• получения от поставщика первичного документа на сумму
  предоставленной премии.
  
• поступления денежных средств на расчетный счет.
  

Поскольку в данном случае денежная премия от поставщика не меняет цену товара, норма
п. 6.5 ПБУ 10/99 не применима.

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

• Дт 60 (76) "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ("Расчеты с
  разными дебиторами и кредиторами") Кт 91.01 "Прочие доходы" – на сумму
  начисленной премии;
  
• Дт 51 (60) Расчетные счета" ("Расчеты с поставщиками и подрядчиками") Кт
  60 (76) "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ("Расчеты с разными
  дебиторами и кредиторами") – на сумму выплаченной поставщиком премии
  (зачтенной в счет оплаты будущих поставок товара).
  

Налоговый учет​

Премии, полученные покупателем за выполнение определенных условий договора (в частности, объема закупок), не связанные с изменением цены товара,
для покупателя представляют собой безвозмездно полученное имущество (денежные средства) и учитываются в целях
исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов
(п. 8 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 08.10.2021 № 03-03-06/1/81707). Внереализационный доход в данном случае признается на дату поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика или
получения от поставщика первичного документа на сумму предоставленной премии (в зависимости от того, что произошло ранее)
(п. 4 ст. 271 НК РФ).

Получение денежной премии (бонуса) от поставщика не приводит к изменению цены
приобретенных товаров. Соответственно, поставщик не корректирует выставленные
счета-фактуры и налоговую базу для целей исчисления НДС, а у покупателя не
возникает оснований для корректировки правомерно принятых к вычету сумм НДС по
приобретенным товарам (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

Если премия (бонус) предоставлены покупателю в форме изменения (снижения)
цены товара, то такая премия не учитывается покупателем в составе доходов при
определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций,
а включается в цену товара (Письмо Минфина России от 08.10.2021 № 03-03-06/1/81707).

Доходы по полученной от поставщика премии за выполнение определенных условий договора подтверждаются следующими документами:

• договор с условиями о предоставлении поставщиком премии (бонуса);
  
• акт о выполнении покупателем условий для получения премии (бонуса);
  
• первичные документы, подтверждающие предоставление поставщиком премии (бонуса) (кредит-нота, уведомление, выписка банка и т.п.).
  

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Получение покупателем денежной премии (бонуса) за выполнение определенных условий договора
оформляется документом "Операция", а зачет ее в счет погашения долга покупателя – документом "Корректировка долга".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​