Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Внимание

В статье не рассматривается учет расчетов в иностранной валюте с контрагентами, в том числе учет курсовых разниц по требованиям и обязательствам в
иностранной валюте, которые возникли по договорам на приобретение импортных товаров. Подробно о расчетах с контрагентами и курсовых разницах см.
здесь.

Организация (покупатель) может ввозить в РФ любые товары, кроме тех, что запрещены к ввозу на территорию ЕАЭС. Товар может быть ввезен любым видом
транспорта.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС таможенное оформление не требуется, таможенные пошлины не взимаются.

Бухгалтерский учет​

При соблюдении критериев, установленных п. 5 ФСБУ 5/2019, приобретенные
материалы являются запасами (п. 3 ФСБУ 5/2019).

Запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, в которую включаются фактические затраты, связанные
с их приобретением и приведением в состояние и местоположение, необходимые для
продажи, а также невозмещаемые суммы налогов и сборов (п. 9,
п. 10,
п. 11,
пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019).

Запасы принимаются к учету на дату перехода права собственности на него согласно условиям договора поставки.

На счетах бухгалтерского учета активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражаются в рублях, а денежные средства в
кассе и на банковских счетах, а также средства в расчетах – дополнительно в иностранной валюте
(п. 20 ПБУ 3/2006).

Стоимость запасов, выраженная в иностранной валюте, при принятии их к учету пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ
(п. 4,
п. 5,
п. 6,
п. 9,
п. 10 ПБУ 3/2006,
Приложение к ПБУ 3/2006):

• на дату аванса (если договором предусмотрена предварительная оплата) – в части, оплаченной авансом,
  
• на дату принятия к учету (признания) – в части, превышающей аванс.
  

В случае отсутствия курса ЦБ пересчет производится по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов
иностранных валют, установленных ЦБ РФ (абз. 1 п. 5 ПБУ 3/2006).

Если договором установлен курс, отличный от официального, то применяется курс, согласованный в договоре
(абз. 2 п. 5 ПБУ 3/2006).

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

Для целей налога на прибыль цена импортного товара, стоимость которого установлена в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу
ЦБ РФ (п. 8 ст. 271 НК РФ,
п. 10 ст. 272 НК РФ):

• на дату уплаты иностранному поставщику аванса - в части стоимости товара, оплаченной авансом;
  
• на дату перехода права собственности на ввезенный товар - в части стоимости, не покрытой авансом.
  

При ввозе (импорте) товаров в РФ из страны - члена ЕАЭС необходимо оплатить косвенные налоги, в том числе НДС, по месту учета налогоплательщика -
импортера (ст. 186 НК РФ,
п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (Приложение № 18 к
Договору о ЕАЭС от 29.05.2014, далее Протокол о косвенных налогах)).

Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных
товаров на основе их стоимости (п. 14 Протокола о косвенных налогах).
Стоимостью приобретенных товаров для целей НДС является цена сделки, подлежащая уплате поставщику согласно условиям договора.

Если цена сделки определена в иностранной валюте, то для пересчета в рублевый
эквивалент используется курс валюты на дату принятия товаров к учету (п. 14
Протокола о косвенных налогах, Приложение 2 к Протоколу от 11.12.2009
"Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах
косвенных налогов").

При ввозе товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС исчисление НДС производится по налоговым ставкам, установленным НК РФ
(20% и 10%) в зависимости от вида ввозимого товара (п. 5 и
п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС,
п. 17 Протокола о косвенных налогах).

Исчисленный НДС по товарам, ввезенным из стран ЕАЭС, уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 20-го числа месяца, следующего за
месяцем, в котором эти товары приняты на учет (п. 1 ст. 58 НК РФ,
п. 19 Протокола о косвенных налогах).

В эти же сроки необходимо представить в налоговый орган специальную налоговую декларацию по косвенным налогам по форме, утвержденной ФНС
России (п. 20 Протокола
о косвенных налогах, приказ ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@).

НДС, уплаченный при импорте товара из страны-члена ЕАЭС, подлежит вычету в порядке, предусмотренном законодательством
страны - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (п. 26
Протокола о косвенных налогах). Основанием для вычета является заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, письмо Минфина России от 13.03.2012 № 03-07-08/69).

Подробнее о порядке исчисления и принятия к вычету НДС при импорте товаров
из стран - членов ЕАЭС, см.
в статье
справочника "Налог на добавленную стоимость".

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Для учета импортных товаров используется функциональность "Полная"
или "Выборочная" с установленным флажком "Импорт товаров, в т. ч. из ЕАЭС" на
закладке "Внешняя торговля".

Принятие к учету приобретенных товаров (материалов) отражается документом "Поступление (акт, накладная, УПД)"
с видом документа "Товары (накладная, УПД)".

Начисление НДС и перенос его на ЕНС
по сроку уплаты отражается документом "Заявление о ввозе товаров".

Вычет начисленного НДС отражается документом "Формирование записей книги покупок".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​