Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Внимание

С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%
(п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

На 31.12.2024 необходимо пересчитать отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отнести возникшую в
результате пересчета разницу на счета учета прибылей и убытков (абз. 4 п. 14,
абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).

Лицу, на имя которого зарегистрирован товарный знак (правообладателю), принадлежит исключительное право использования товарного знака,
которым он может может распоряжаться любым, не противоречащим закону, способом (п.
1 ст. 1484 ГК РФ).

Правообладатель может передать такое право другому лицу по договору об отчуждении исключительного права на товарный знак,
который заключается в письменной форме (п. 1 ст. 1233,
п. 1 ст. 1488 ГК РФ,
п. 1 ст. 1490 ГК РФ).

Отчуждение исключительного права подлежит регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности
(п. 2 ст. 1490 ГК РФ,
п. 1,
5.8.2 Положения о Федеральной службе по интеллектуальной собственности,
утв. Постановлением Правительства РФ от 21.03.2012 № 218). Исключительное право на товарный знак переходит от правообладателя к приобретателю
в момент госрегистрации его отчуждения по договору (п. 4 ст. 1234 ГК РФ).

За рассмотрение заявления о госрегистрации отчуждения исключительного права на товарный знак и принятие решения по результатам его рассмотрения уплачивается
пошлина в размере 13 500,00 руб. (п. 1 ст. 1249 ГК РФ,
пп. 3.12 Перечня юридически значимых действий, утв. Постановлением
Правительства РФ от 10.12.2008 № 941).

Бухгалтерский учет​

Товарные знаки, созданные собственными силами организации, не являются НМА (пп.
"е" п. 8 ФСБУ 14/2022). Затраты на создание таких объектов признаются расходами периода, в котором они понесены, в порядке, установленном ПБУ
10/99 (п. 8 ФСБУ 14/2022).

Организация должна обеспечить надлежащий контроль (например, забалансовый учет) наличия и движения созданных собственными силами товарных
знаков (п. 9 ФСБУ 14/2022).

На дату государственной регистрации перехода права собственности на товарный
знак к новому правообладателю:

• признается прочий доход в сумме, установленной соглашением сторон (п. 7,
  10.1,
  16 ПБУ 9/99);
  
• стоимость товарного знака списывается с забалансового учета;
  
• признается прочий расход в сумме затрат, связанных с отчуждением прав на товарный знак
  (например, уплаченной госпошлины) (п. 11 ПБУ 10/99).
  

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

Товарный знак со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей является амортизируемым имуществом
(п. 1 ст. 256,
пп. 1 п. 3 ст. 257 НК РФ).

По амортизируемым НМА начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбыл из состава амортизируемого
имущества по любым основаниям (п. 5 ст. 259.1,
п. 8 ст. 259.2 НК РФ).

Выручка от отчуждения прав на товарный знак признается доходом от реализации в сумме, установленной договором
отчуждения (без учета НДС), на дату госрегистрации отчуждения исключительного
права на товарный знак (п. 1 ст. 248,
п. 1 ст. 249,
абз. 5 ст. 248,
п. 3 ст. 271 НК РФ).

Доход может быть уменьшен на остаточную стоимость товарного знака, которая определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой
начисленной за период эксплуатации амортизации (пп. 1 п. 1 ст. 268,
п. 3 ст. 257 НК РФ), а также на сумму пошлины, уплаченной при подаче
заявления о госрегистрации отчуждения исключительного права.

Прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества определяется на основании аналитического учета по каждому объекту на дату
признания дохода (расхода) (абз. 1 ст. 323 НК РФ). Учет
доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно (за исключением амортизации по объектам с нелинейным методом начисления
амортизации) (абз. 2 ст. 323 НК РФ).

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации,
разница признается убытком, который в целях налогообложения включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока
полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Убыток можно признать единовременно в периоде отчуждения прав на товарный знак, если оставшийся на момент отчуждения срок полезного
использования (СПИ) равен нулю (письмо Минфина России от 12.07.2011 №
03-03-06/1/417).


Реализация амортизируемого имущества в общем случае признается объектом обложения НДС
(п. 1 ст. 146 НК РФ).
При реализации товарного знака восстанавливать НДС, принятый к вычету
при его приобретении (создании), не нужно, даже если этот объект был продан с убытком
(п. 3 ст. 170 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)​

Передача прав на товарный знак отражается документом "Передача НМА".

Государственная пошлина отражается в расходах, связанных с выбытием НМА, документом "Операция".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​