Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Кредиторская задолженность – это обязательства организации перед другими юридическими и физическими лицами в денежной или натуральной форме.

В составе кредиторской задолженности организации выделяют следующие обязательства:

• перед поставщиками и подрядчиками (сальдо по кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными
  дебиторами и кредиторами");
  
• по полученным авансам (сальдо по кредиту 62.02 "Авансы, полученные от покупателей");
  
• перед персоналом (сальдо по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда");
  
• перед бюджетом (сальдо по кредиту 68 "Расчеты по налогам и сборам");
  
• по полученным кредитам и займам (сальдо по кредиту счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по
  долгосрочным кредитам и займам");
  
• перед прочими кредиторами (остатки по кредиту счетов 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим
  операциям" и др.).
  

По общему правилу возникшие обязательства прекращаются их исполнением (ст.
408 ГК РФ) либо по иным основаниям, предусмотренным гл. 26 ГК РФ
(отступное, прощение долга и т.п.).

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено
(ст. 195 ГК РФ). Срок исковой давности в общем случае составляет три года
(ст. 195,
196 ГК РФ). Само обязательство не прекращается с истечением срока исковой
давности. Требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности
(п. 1 ст. 199 ГК РФ). Если должник признает свой долг в письменной
форме (например, по акту сверки расчетов), то течение срока исковой давности начинается заново
(ст. 203 ГК РФ).

Бухгалтерский учет​

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной
инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя и признается прочим доходом организации в том отчетном периоде, в
котором истек срок исковой давности, в сумме, в которой она отражена в бухгалтерском учете
(п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина
России от 29.07.1998 № 34н), п. 7,
10.4,
абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99).

Одновременно со списанием долга списывается НДС, исчисленный и предъявленный покупателю при получении аванса. Сумма списанного НДС
признается прочим расходом организации (п. 11,
п. 16,
п. 18,
п. 19 ПБУ 10/99).

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

Кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, признается внереализационным доходом
организации в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором истекает срок исковой давности
(п. 18 ст. 250 НК РФ,
п. 4 ст. 271 НК РФ).

В НК РФ отсутствуют прямые нормы в отношении порядка включения (исключения)
суммы НДС в составе кредиторской задолженности по полученным в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) авансам в доход при
ее списании по причине истечения срока исковой давности. По мнению Минфина России, такая кредиторская
задолженность включается в состав внереализационных доходов в полной сумме, включая сумму НДС, полученную от
покупателя и уплаченную в бюджет (письмо Минфина России от 24.05.2022 №
03-07-11/48045).

НДС, исчисленный с полученного аванса при списании кредиторской задолженности, по мнению Минфина РФ, не может быть принят к вычету и не включается в
расходы по налогу на прибыль (письма Минфина России от 24.05.2022 № 03-07-11/48045,
08.10.2021 № 03-07-11/81990,
07.12.2012 № 03-03-06/1/635).

В отношении НДС с полученных авансов при списании
кредиторской задолженности существует и иная точка зрения (подробнее
см. здесь).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Списание кредиторской задолженности по полученному авансу в доходы отражается документом "Корректировка долга".
Списание в бухгалтерском учете НДС с полученного аванса в расходы отражается документом "Операция".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​