Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Ответственность за административные правонарушения в области дорожного движения, зафиксированные в автоматическом режиме (камерой видеонаблюдения), несет
собственник (владелец) транспортного средства (ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ).

За нарушение правил дорожного движения (ПДД) работником, который управлял транспортным средством, принадлежащим работодателю, штраф выплачивает работодатель.
Сумма уплаченного организацией штрафа является прямым действительным ущербом, который работник по
ст. 238 ТК РФ обязан возместить работодателю (письмо Роструда
от 19.10.2006 № 1746-6-1). Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба,
не превышающей его среднемесячного заработка, производится на основании распоряжения работодателя в течение одного месяца со дня уплаты штрафа. В остальных
случаях взыскание производится только через суд. Аналогичной позиции придерживается Минфин России в письме
от 22.08.2014 № 03-04-06/42105.

По другой позиции, оплата штрафа является непосредственной обязанностью лица, привлеченного к ответственности (т.е. обязанностью организации - собственника
транспортного средства) и поэтому сумма штрафа не может быть отнесена к прямому действительному ущербу, который работник обязан возместить.

Как правило, стороны договариваются о добровольном возмещении работником оплаченного организацией штрафа.

Бухгалтерский учет​

Расходы на уплату административных штрафов не связаны с изготовлением и (или) продажей продукции (товаров, работ, услуг). Соответственно, для целей
бухгалтерского учета их следует квалифицировать как прочие расходы, перечень которых является открытым
(п. 12 ПБУ 10/99).

В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате штрафов за нарушение ПДД отражаются записями на счетах бухгалтерского учета (проводки):

• Дт 91.2 Кт 76 – начислен штраф за нарушение ПДД;
  
• Дт 76 Кт 51 – сумма штрафа за нарушение ПДД уплачена в бюджет.
  

Возмещение причиненных организации убытков принимается к бухгалтерскому учету в сумме и на дату решения суда или признания должником и включается состав
прочих доходов (п. 7,
п. 10.2,
п. 16 ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете операция отражается записями на счетах бухгалтерского учета (проводки):

• Дт 73 Кт 91.1 – отражена сумма возмещения работником работодателю причиненного ущерба;
  
• Дт 70 (50, 51) Кт 73 – возмещена работником сумма причиненного ущерба.
  

Налоговый учет​

Административный штраф за нарушение ПДД в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя
(п. 2 ст. 270 НК РФ).

Сумму ущерба, которую виновный в нарушении ПДД работник возмещает организации, следует включить в доходы на дату признания
работником обязательства по возмещению ущерба или на дату вступления в законную силу решения суда
(п. 3 ст. 250 НК РФ,
пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

По мнению Минфина России и ФНС России сумма оплаченного организацией - собственником транспортного средства
штрафа за нарушение правил дорожного движения работником во время исполнения трудовых обязанностей не является доходом работника и не облагается НДФЛ
вне зависимости от факта возмещения или не возмещения организации ущерба виновным работником
(письма Минфина России от 02.12.2020 № 03-04-07/105532,
ФНС России от 04.12.2020 № БС-4-11/19985@).

Ранее Минфин России занимал иную позицию и утверждал, что с этой суммы необходимо удержать НДФЛ (письмо Минфина
от 22.08.2014 № 03-04-06/42105).

Страховые взносы с суммы уплаченного штрафа начислять не нужно (п. 1 ст. 420 НК РФ,
письмо ФНС России от 28.09.2020 № БС-4-11/15738@).

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​