Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Трудовым кодексом обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда, а также обеспечение специальной одеждой, обувью и другими средствами
индивидуальной защиты (СИЗ) работников, занятых во вредном (опасном) производстве, на работах с особыми температурными условиями и работах, связанных
с загрязнением, возлагаются на работодателя (ст. 212,
221 ТК РФ).

Выданная работнику спецодежда является собственностью работодателя и в общем случае при увольнении работник обязан ее вернуть работодателю
(п. 12 Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и
смывающими средствами, утв. Приказом Минтруда России от 29.10.2021 № 766н).

Работник при увольнении также может выкупить у организации ранее выданную ему спецодежду. Такая сделка оформляется договором купли-продажи, право
собственности на спецодежду переходит от организации к работнику (п. 2 ст.
209, п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Порядок оплаты спецодежды работником определяется по согласованию сторон. Обычно на основании заявления работника стоимость спецодежды удерживается
из его заработной платы. При этом погашение обязательства по оплате спецодежды таким способом не может рассматриваться как удержание из заработной платы
в смысле ст. 137 ТК РФ. Такое погашение является волеизъявлением работника
на распоряжение заработной платой, следовательно, положения ст. 138 ТК РФ
в данном случае не применяются (письмо Роструда от 10.10.2019 № ПГ/25776-6-1).

Бухгалтерский учет​

На дату перехода права собственности на спецодежду к работнику:

• признается прочий доход в сумме, установленной соглашением сторон (п. 7,
  10.1,
  16 ПБУ 9/99);
  
• стоимость спецодежды списывается с бухгалтерского учета в зависимости от способа ее учета.
  

Если ранее стоимость спецодежды уже была списана в расходы при принятии к учету и (или) при передаче в эксплуатацию согласно нормам
ФСБУ 5/2019
или ФСБУ 6/2020, то она, как правило, в целях контроля учитывается на
забалансовых счетах (п. 8 ФСБУ 5/2019,
п. 5 ФСБУ 6/2020). Соответственно, операции по выбытию спецодежды
отражаются только на забалансовых счетах и расходы от списания ее стоимости с забалансовых счетов в учете не признаются.

Если спецодежда учитывается на балансовых счетах в составе основных средств, то на дату реализации ее стоимость списывается с бухгалтерского
учета на основании п. 40 ФСБУ 6/2020 по правилам учета выбытия основных
средств. Подробно об этом см. здесь.

Операция по удержанию стоимости реализованной работнику спецодежды из его заработной платы отражается путем зачета дебиторской и кредиторской
задолженности по соответствующим счетам учета расчетов с работником.

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

На дату перехода права собственности на спецодежду к работнику организация признает в составе доходов выручку от реализации в сумме, установленной
соглашением сторон (без учета НДС) (пп. 1,
абз. 5 п. 1 ст. 248,
п. 1,
2 ст. 249,
п. 3 ст. 271 НК РФ).

В случае, если стоимость спецодежды, выданной работнику, организация ранее включила в состав материальных расходов на основании
пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, то при ее выкупе расходов не возникает
(п. 5 ст. 252 НК РФ).

Если спецодежда, реализованная работнику, учитывалась в составе амортизируемого имущества, то доход, полученный от реализации, может быть уменьшен на
ее остаточную стоимость, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ
(пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Подробно об учете операций реализации
амортизируемого имущества см. здесь.

Реализация спецодежды работнику признается объектом налогообложения по НДС (п.
1 ст. 146 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)​

Реализация спецодежды, стоимость которой ранее была списана в
затраты, отражается документом "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)"

Проводки по удержанию договорной стоимости спецодежды из заработной платы работника формируются документом "Операция". Если учет расчетов по
заработной плате ведется в рабочей информационной базе "1С:Бухгалтерия 8", то само удержание отражается документом "Начисление зарплаты"
(требуется для расчетного листка и для расчета суммы к выплате). Если учет ведется во внешней программе, то проводки загружаются в рабочую информационную
базу из этой внешней программы.

Пошаговая инструкция::

Смотрите также​