Покупка нематериальных активов (оплата - поступление - принятие к учету)
Внимание
С 01.01.2020 установлен стоимостной критерий 100 000 руб. для признания нематериальных активов (результатов интеллектуальной деятельности и
иных объектов интеллектуальной собственности) амортизируемым имуществом
(абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ).
Нематериальные активы – это объекты, не имеющие материально-вещественной формы, обособленные от других активов, со
сроком полезного использования более 12 месяцев, которые могут приносить организации выгоды в будущем
(см. п. 3 ПБУ 14/2007).
Бухгалтерский учет
НМА принимаются к учету, если они соответствуют критериям, перечисленным в п. 3 ПБУ 14/2007.
Организация самостоятельно определяет срок полезного использования НМА (абз. 1 п. 25,
абз. 4 п. 26 ПБУ 14/2007).
Если этот срок невозможно определить, то по таким объектам НМА амортизация не начисляется (абз. 4 п. 25,
абз. 2 п. 23 ПБУ 14/2007).
НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости и учитываются на счете 04 "Нематериальные активы". Стоимость НМА погашается посредством ежемесячного
начисления амортизации, сумма которой учитывается на счете 05 "Амортизация нематериальных активов"
(Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России
от 31.10.2000 № 94н).
Налоговый учет
Исключительное право со сроком действия более одного года признается амортизируемым имуществом и отражается в качестве НМА
(п. 1 ст. 256,
пп. 1 п. 3 ст. 257 НК РФ).
В налоговом учете стоимость НМА погашается путем начисления амортизации, если объект учитывается в составе амортизационного имущества
(п. 1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, по окончании срока использования НМА его стоимость
будет полностью включена в расходы.
Отметим, что налоговое законодательство не содержит стоимостного ценза для признания актива организации НМА. О том, следует ли начислять амортизацию на НМА, если
они стоят меньше 100 000 руб., см.
статью-рекомендацию.
НДС не уплачивается по операциям, связанным с передачей исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для
электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных
результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора
(до 01.01.2021 - пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, с 01.01.2021 -
пп. 26.1. п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому при приобретении таких активов
права на вычет входного НДС не возникает.
Пошаговая инструкция:
С 01.01.2020 установлен стоимостной критерий 100 000 руб. для признания нематериальных активов (результатов интеллектуальной деятельности и
иных объектов интеллектуальной собственности) амортизируемым имуществом
(абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ).
Нематериальные активы – это объекты, не имеющие материально-вещественной формы, обособленные от других активов, со
сроком полезного использования более 12 месяцев, которые могут приносить организации выгоды в будущем
(см. п. 3 ПБУ 14/2007).
Бухгалтерский учет
НМА принимаются к учету, если они соответствуют критериям, перечисленным в п. 3 ПБУ 14/2007.
Организация самостоятельно определяет срок полезного использования НМА (абз. 1 п. 25,
абз. 4 п. 26 ПБУ 14/2007).
Если этот срок невозможно определить, то по таким объектам НМА амортизация не начисляется (абз. 4 п. 25,
абз. 2 п. 23 ПБУ 14/2007).
НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости и учитываются на счете 04 "Нематериальные активы". Стоимость НМА погашается посредством ежемесячного
начисления амортизации, сумма которой учитывается на счете 05 "Амортизация нематериальных активов"
(Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России
от 31.10.2000 № 94н).
Налоговый учет
Исключительное право со сроком действия более одного года признается амортизируемым имуществом и отражается в качестве НМА
(п. 1 ст. 256,
пп. 1 п. 3 ст. 257 НК РФ).
В налоговом учете стоимость НМА погашается путем начисления амортизации, если объект учитывается в составе амортизационного имущества
(п. 1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, по окончании срока использования НМА его стоимость
будет полностью включена в расходы.
Отметим, что налоговое законодательство не содержит стоимостного ценза для признания актива организации НМА. О том, следует ли начислять амортизацию на НМА, если
они стоят меньше 100 000 руб., см.
статью-рекомендацию.
НДС не уплачивается по операциям, связанным с передачей исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для
электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных
результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора
(до 01.01.2021 - пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, с 01.01.2021 -
пп. 26.1. п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому при приобретении таких активов
права на вычет входного НДС не возникает.
Пошаговая инструкция:
