Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Договор на переработку сырья (материалов) является договором подряда (п. 1 ст. 703 ГК РФ).
По договору подрядчик (переработчик) обязуется выполнить за вознаграждение работы по изготовлению продукции из сырья заказчика
(п. 1 ст. 702 ГК РФ). Договор на переработку может
содержать отдельный пункт по учету и возврату заказчику отходов, образованных в процессе производства.

Право собственности на переданное в переработку сырье (материалы) сохраняется у заказчика. Подрядчик после выполнения работ должен предоставить
заказчику акт выполненных работ, отчет об израсходованном сырье (материалах), передать готовую продукцию, неизрасходованное сырье (материалы) и
возвратные отходы, образованные в результате переработки (п. 1 ст. 713,
п. 1 ст. 220,
п. 2 ст. 703 ГК РФ).

Бухгалтерский учет​

Сырье (материалы), полученные в переработку на давальческой основе, принимаются к учету в оценке, предусмотренной договором,
и отражаются за балансом (пп. "б" п. 4,

п. 8 ФСБУ 5/2019).

Выручка от выполнения работ по переработке сырья (материалов) заказчика признается доходом от обычных видов деятельности на дату подписания сторонами
акта выполненных работ (п. 5,
п. 12 ПБУ 9/99).

Расходы, связанные с выполнением работ по переработке сырья (материалов) заказчика, относятся к расходам по обычным видам деятельности
п. 5,
п. 9 ПБУ 10/99.

Если по условиям договора возвратные отходы остаются у переработчика, то необходимо их оприходовать и включить их стоимость в прочие
доходы в качестве стоимости безвозмездно полученных активов (п. 7 ПБУ 9/99).

Готовая продукция, выпущенная из давальческого сырья, и возвратные отходы, принадлежащие заказчику, учитываются переработчиком за балансом и передаются
заказчику в условной оценке. Законодательно порядок их оценки не определен.

Одним из вариантов условной оценки является оценка по
стоимости использованного для производства продукции сырья.

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

Выручка от выполнения работ по переработке сырья (материалов) заказчика (за минусом НДС) признается доходом от реализации на дату подписания акта
выполненных работ (п. 1 ст. 248,
абз. 5 ст. 248,
п. 1 ст. 271,
п. 3 ст. 271).

Полученные доходы организация уменьшает на сумму произведенных расходов, которая формируется с учетом положений

ст. 318 НК РФ.

Если по условиям договора возвратные отходы остаются у переработчика на безвозмездной основе, то их стоимость в соответствии с
рыночными ценами, определяемыми с учетом положений ст.
105.3 НК РФ, включается во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250;
п. 5,
п. 6 ст. 274 НК РФ).

Реализация работ по переработке давальческого сырья (материалов) признается объектом обложения по НДС в общеустановленном
порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Документальное оформление​

Для документального оформления операции организация может разработать собственные формы документов
(ст. 9 Федерального закона
от 06.12.2011 № 402-ФЗ) или воспользоваться унифицированными формами.

• Передача сырья (материалов) в переработку подрядчику может быть оформлена накладной по форме № М-15. В документах должно быть
  указано, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.
  
• После переработки материалов подрядчик передает заказчику следующие документы:
  
  • накладная по форме № М-15 (на передачу готовой продукции, неиспользованных материалов, возвратных отходов);
    
  • отчет о переработанном сырье (с данными об израсходованных материалах) и о выпущенной из него продукции;
    
  • акт выполненных работ на стоимость работ по переработке;
    
  • счет-фактура на стоимость работ по переработке.
    

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Передача готовой продукции заказчику отражается документом "Передача продукции заказчику". Выполнение работ по переработке
давальческого сырья и материалов отражается документом "Реализация услуг по переработке".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​