Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, ценные
бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода
и качества или ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором (если иное
не предусмотрено законом или договором) (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно
(п. 3 ст. 809 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором,
проценты исчисляются со дня, следующего за днем предоставления займа
(ст. 191 ГК РФ).

В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, которая эквивалентна определенной сумме в
иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу
соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом
или соглашением сторон (п. 2 п. 317 ГК РФ).

Бухгалтерский учет​

Денежные средства, полученные организацией по договору займа, доходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания доходов,
установленным п. 2 ПБУ 9/99, и отражаются в составе кредиторской
задолженности (п. 2 ПБУ 15/2008).

Списание денежных средств в счет погашения основной суммы долга по полученному займу не является расходом организации и отражается как
погашение кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99,
п. 5 ПБУ 15/2008).

Проценты к уплате, начисленные по полученному займу, являются расходами, связанными с исполнением обязательств по договору займа, и
учитываются обособленно от основной суммы займа (п. 3,
п. 4 ПБУ 15/2008). Проценты по займу начисляются равномерно,
как правило, независимо от условий предоставления займа. На дату начисления они могут включаться
(п. 7,
п. 8 ПБУ 15/2008,
п. 11,
п. 14.1,
п. 16 ПБУ 10/99):

• в стоимость инвестиционного актива, если предоставленный заем связан с его сооружением
  (изготовлением) и для этого соблюдены
  определенные условия;
  
• в состав прочих расходов во всех остальных случаях.
  

В бухгалтерском балансе задолженность по полученным займам и кредитам показывается с подразделением на краткосрочную и долгосрочную (в
зависимости от срока погашения) и с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода
(п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв.
приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
п. 19 ПБУ 4/99). Проценты по долгосрочным займам и кредитам, отражаемые в отчетности как
краткосрочные обязательства, при необходимости должны быть обособлены от данных
о краткосрочных кредитах и займах (письмо Минфина РФ
от 24.01.2011 № 07-02-18/01 раздел "Раскрытие
информации о задолженности по причитающимся к уплате процентам по полученным займам (кредитам)").

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

В целях исчисления налога на прибыль средства, полученные и возвращенные по договору
займа, в состав доходов и расходов
не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251,
п. 12 ст. 270 НК РФ).

Проценты, начисленные по договору займа, включаются в состав внереализационных расходов на конец каждого месяца
соответствующего отчетного (налогового) периода и на дату возврата займа (вне зависимости от сроков выплаты по условиям
договора) (пп. 2 п. 1 ст. 265,
п. 1 ст. 269 НК РФ,
п. 8 ст. 272,
п. 4 ст. 328 НК РФ). Предельная величина
начисленных процентов, признаваемых в расходах, установлена только по договорам, относящимся к контролируемым сделкам
(ст. 269 НК РФ, письмо Минфина
от 19.09.2018 № 03-03-06/1/67126). Подробнее
об отражении в расходах по налогу на прибыль процентов по долговому обязательству см.
здесь.

Операции займа в денежной форме (включая проценты по ним) НДС не облагаются
(пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно,
заимодавцы при выдаче займов не исчисляют НДС, для заемщика каких-либо последствий в отношении НДС также не возникает.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Операции по полученным займам отражаются документами:

• "Поступление на расчетный счет" - зачисление заемных денежных средств;
  
• "Списание с расчетного счета" - возврат суммы основного долга по займу и уплата процентов;
  
• регламентная операция "Начисление процентов по займам" - ежемесячное начисление процентов по полученному займу.
  

Обратите внимание!

С версии программы 3.0.172 проценты по полученным займам в рублях и в валюте начисляются автоматически, если выбран вид договора "Заём
полученный". Ранее в договорах займа указывался вид «Прочее». Если по договору на начало 2025 года есть остатки по счетам учета займов 66.03,
66.23, 67.03, 67.23 и были какие-либо движения в 2025 году, автоматически будет установлен новый вид договора. Для автоматического начисления
процентов по таким договорам необходимо:

• указать параметры начисления процентов в карточке договора (тип процентной ставки, размер), действующие на начало 2025 года (перейдите
  по ссылке "История" справа от процентной ставки и создайте новую запись от 31.12.2024);
  
• повторно выполнить регламентные операции по закрытию месяца, начиная с января 2025 года.
  

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​