Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Владельцы транспортных средств обязаны страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить при причинении
вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц (п. 1 ст. 4
Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных
средств", далее – Закон № 40-ФЗ).

Владелец транспортного средства (страхователь) заключает со страховой организацией (страховщиком) договор страхования
(п. 1 ст. 927,
ст. 931 ГК РФ).
При этом страхователь обязан уплатить страховщику страховую премию в порядке и сроки, установленные договором страхования
(п. 1 ст. 954 ГК РФ). Договор страхования, как правило,
вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса
(п. 1 ст. 957 ГК РФ). Документом, удостоверяющим заключение
договора обязательного страхования автогражданской ответственности, является страховой полис (полис ОСАГО), который страховщик выдает
страхователю на бланке строгой отчетности (п. 7 ст. 15 Закона
№ 40-ФЗ) или в виде электронного документа (п. 7.2 ст. 15 Закона № 40-ФЗ).

Эксплуатация транспортных средств без полиса ОСАГО запрещается
(п. 2 ст. 19 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ
"О безопасности дорожного движения").

При наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) по договору ОСАГО страховщик обязуется возместить потерпевшим причиненный
вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховую выплату) в пределах определенной договором суммы (страховой
суммы) (п. 1 ст. 929 ГК РФ,
ст. 7 Закона № 40-ФЗ).
Потерпевшая сторона может обратиться с требованием о возмещении вреда в страховую компанию виновника
(п. 1 ст. 12 Закона № 40-ФЗ) или в собственную страховую компанию
(п. 1 ст. 14.1 Закона № 40-ФЗ).

Возмещение вреда, причиненного транспортному средству организации, может осуществляться
(п. 15 ст. 12 Закона № 40-ФЗ):

• путем организации и оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства потерпевшего на станции технического обслуживания, с
  которой у страховщика заключен договор (возмещение причиненного вреда в натуре),
  
• путем почтового перевода суммы страховой выплаты потерпевшему (выгодоприобретателю) или ее перечисления на банковский счет потерпевшего
  (выгодоприобретателя).
  

Бухгалтерский учет​

Сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору ОСАГО, признается прочими доходами организации на наиболее раннюю из дат
(п. 7, 10.2,
16 ПБУ 9/99):

• дату получения уведомления о принятии страховщиком решения о выплате,
  
• дату поступления от страховой компании денежных средств.
  

Расходы на ремонт автомобиля признаются в бухгалтерском учете в сумме фактически произведенных затрат
(п. 6 ПБУ 10/99) в том отчетном периоде, в котором они имели место
(п. 18 ПБУ 10/99), и могут включаться в состав:

• расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99),
  
• прочих расходов (п. 13 ПБУ 10/99).
  

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

• Дт 76.1 Кт 91.1 – отражена сумма страхового возмещения;
  
• Дт 20 (25, 26, 44 и др.) Кт 60 – отражены затраты на ремонт застрахованного имущества;
  
• Дт 19 Кт 60 – учтен входной НДС;
  
• Дт 68.2 Кт 19 - НДС принят к вычету.
  

Если ущерб потерпевшей стороне возмещается путем восстановительного ремонта автомобиля силами страховой компании, которая выступает заказчиком
ремонтных работ, сумма страхового возмещения в доходах не учитывается, поскольку в этом случае у организации не происходит увеличения экономических
выгод (п. 2 ПБУ 9/99). Расходы на ремонт автомобиля в этом случае также
не признаются, поскольку организация их не несет, уменьшения экономических выгод у нее не происходит
(п. 2 ПБУ 10/99).

Налоговый учет​

Сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору ОСАГО, учитывается в составе внереализационных доходов на основании
п. 3 ст. 250 НК РФ на наиболее раннюю из
дат (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ):

• дату получения уведомления о принятии страховщиком решения о выплате,
  
• дату поступления от страховой компании денежных средств.
  

Услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС
(пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Соответственно, не облагаются НДС и выплаты страхового возмещения. Сумма полученного страхового возмещения включается в доходы
организации в полном размере.

Затраты на ремонт автомобиля признаются в качестве прочих расходов в том отчетном периоде, в котором
произведен ремонт (п. 1 ст. 260,
п. 5 ст. 272 НК РФ).

Если сумма полученного страхового возмещения превышает расходы на ремонт автомобиля (доходы превышают расходы), то с разницы
организация заплатит налог на прибыль. Если суммы страхового возмещения не хватило на ремонт автомобиля, то организация в расходах
для целей налогообложения может учесть и затраты, понесенные за свой счет, т. е. признать расходы на ремонт автомобиля в сумме фактически
понесенных затрат (письмо Минфина РФ от 31.03.2009 № 03-03-06/2/70).
Однако есть и другое мнение (письмо УФНС России по г. Москве от
21.03.2007 № 19-11/25344).

НДС со стоимости работ по ремонту автомобиля принимается к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры исполнителя работ
(п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ). То, что стоимость работ компенсируется страховой
компанией, не имеет значения (письма ФНС России от 17.06.2015 г. № ГД-4-3/10451@,
Минфина России от 25.08.2017 № 03-07-11/54642,
от 29.07.2010 № 03-07-11/321).

Если ущерб потерпевшей стороне возмещается путем восстановительного ремонта автомобиля силами страховой компании, которая выступает заказчиком ремонтных
работ, у организации не возникает доходов в сумме страхового возмещения, полученного от страховой компании, и расходов, связанных с наступлением страхового случая
(письмаМинфина России от 08.10.2009 № 03-03-06/1/656, ФНС России от 18.03.2005 №
02-3-10/38).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Признание в доходах суммы страхового возмещения оформляется документом "Операция". Расходы на ремонт отражаются документом "Поступление (акт,
накладная, УПД)"

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​