Амортизация нематериальных активов (линейный способ)
Внимание
С 01.01.2020 установлен стоимостной критерий 100 000 руб. для признания нематериальных активов (результатов интеллектуальной деятельности и
иных объектов интеллектуальной собственности) амортизируемым имуществом
(абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ).
Амортизация нематериальных активов (НМА) – процесс постепенного (по мере их физического или морального износа) перенесения стоимости на стоимость
производимого продукта (выполненных работ, оказанных услуг).
Бухгалтерский учет
Амортизация объектов НМА учитывается на сч. 05 "Амортизация нематериальных активов" (или в кредите счета 04 "Нематериальные активы")
(п. 23 ПБУ 14/2007).
Начисление амортизации НМА начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету,
и производится ежемесячно (независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде),
(см. п. 31,
33 ПБУ 14/2007).
Пунктом 28 ПБУ 14/2007
предусмотрены три способа начисления амортизации (исходя
из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования данных НМА)
– линейный, способ уменьшаемого остатка и списание стоимости пропорционально
объему продукции или работ. Выбранный способ закрепляется в учетной политике по бухгалтерскому учету организации.
Обратите внимание! Организация самостоятельно определяет срок полезного использования НМА
(абз. 1 п. 25,
абз. 4 п. 26 ПБУ 14/2007).
Если этот срок невозможно определить, то по таким объектам НМА амортизация не начисляется
(абз. 4 п. 25,
абз. 2 п. 23 ПБУ 14/2007).
Налоговый учет
НМА относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ). Для начисления
амортизации можно использовать линейный и нелинейный методы
(п. 1 ст. 259 НК РФ).
Необходимо отметить, что в соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ вне зависимости от
установленного в учетной политике налогоплательщика метода начисления амортизации линейный метод применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных
устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую –
десятую амортизационные группы (независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов).
Отметим, что налоговое законодательство не содержит стоимостного ценза для признания актива организации НМА. О том, следует ли начислять амортизацию на НМА,
если он стоит меньше 100 000 руб., см.
статью-рекомендацию.
Пошаговая инструкция:
С 01.01.2020 установлен стоимостной критерий 100 000 руб. для признания нематериальных активов (результатов интеллектуальной деятельности и
иных объектов интеллектуальной собственности) амортизируемым имуществом
(абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ).
Амортизация нематериальных активов (НМА) – процесс постепенного (по мере их физического или морального износа) перенесения стоимости на стоимость
производимого продукта (выполненных работ, оказанных услуг).
Бухгалтерский учет
Амортизация объектов НМА учитывается на сч. 05 "Амортизация нематериальных активов" (или в кредите счета 04 "Нематериальные активы")
(п. 23 ПБУ 14/2007).
Начисление амортизации НМА начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету,
и производится ежемесячно (независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде),
(см. п. 31,
33 ПБУ 14/2007).
Пунктом 28 ПБУ 14/2007
предусмотрены три способа начисления амортизации (исходя
из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования данных НМА)
– линейный, способ уменьшаемого остатка и списание стоимости пропорционально
объему продукции или работ. Выбранный способ закрепляется в учетной политике по бухгалтерскому учету организации.
Обратите внимание! Организация самостоятельно определяет срок полезного использования НМА
(абз. 1 п. 25,
абз. 4 п. 26 ПБУ 14/2007).
Если этот срок невозможно определить, то по таким объектам НМА амортизация не начисляется
(абз. 4 п. 25,
абз. 2 п. 23 ПБУ 14/2007).
Налоговый учет
НМА относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ). Для начисления
амортизации можно использовать линейный и нелинейный методы
(п. 1 ст. 259 НК РФ).
Необходимо отметить, что в соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ вне зависимости от
установленного в учетной политике налогоплательщика метода начисления амортизации линейный метод применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных
устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую –
десятую амортизационные группы (независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов).
Отметим, что налоговое законодательство не содержит стоимостного ценза для признания актива организации НМА. О том, следует ли начислять амортизацию на НМА,
если он стоит меньше 100 000 руб., см.
статью-рекомендацию.
Пошаговая инструкция:
