Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Сервис "1С:Предприятие 8 через Интернет" (1cfresh.com) создан и обслуживается фирмой "1С". Сервис обеспечивает доступ
через интернет к прикладным решениям на платформе "1С:Предприятие" в рамках модели SaaS (software as a service — программное обеспечение
как сервис). Эту модель также называют "работой в облаке".

На практике получение пользователем доступа к программным продуктам в рамках модели SaaS оформляется следующими вариантами договоров.

1. Лицензионный договор на программное обеспечение.
   
2. Договор возмездного оказания услуг.
   
3. Смешанный договор.
   

Рассмотрим получение доступа к облачному сервису "1С:Фреш" в виде неисключительного права использования программного обеспечения по
лицензионному договору (ст. 1236 ГК РФ).

Бухгалтерский учет​

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в
соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке,
установленном для списания стоимости этих активов (п. 65 Положения по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Права на использование сервиса "1С:Фреш" не удовлетворяют критериям признания в составе нематериальных активов согласно ФСБУ 14/2022,
поскольку лицензиат не может ограничить доступ к сервису иных лиц (пп.
"г" п. 4 ФСБУ 14/2022). В этом случае затраты на приобретение лицензии следует учитывать в составе других активов (например, в
составе дебиторской задолженности) или расходов отчетного периода.

Как правило, договором на использование сервиса "1С:Фреш" предусмотрена возможность возврата уплаченных пользователем средств в случае
его досрочного расторжения. В таком случае разовый (паушальный) платеж за полученное неисключительное право включается в состав дебиторской
задолженности на дату уплаты и списывается в расходы равномерно в течение срока действия лицензионного договора
(п. 16,
п. 18 ПБУ 10/99).

Роялти (периодические платежи) за полученное право на использование облачного сервиса "1С:Фреш", а также плата за дополнительно
использованные в периоде сервисы включаются в состав расходов того периода, за который они начислены
(п. 16,
п. 18 ПБУ 10/99).

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

Расходы, связанные с приобретением права на использование облачного сервиса "1С:Фреш" по лицензионному
договору, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией
(пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если вознаграждение по лицензионному договору выплачивается в виде паушального (разового) платежа, то сумму платежа следует
признавать в составе расходов равномерно по отчетным (налоговым) периодам в течение срока действия договора
(п. 1,
пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России
от 24.07.2023 № 03-07-11/68863,
от 14.05.2019 № 03-03-06/1/34302).

Если вознаграждение по лицензионному договору выплачивается в виде роялти, то расходы могут признаваться в соответствии
с расчетным периодом, определенным договором, или на последнее число отчетного (налогового) периода
(пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).


Передача исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также передача прав на их использование по лицензионным договорам
освобождается от НДС, если такие программы и базы данных включены в единый реестр российских программ и баз данных
(пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Программные продукты 1С, доступ
к которым осуществляется с помощью сервиса "1С:Фреш", включены в этот реестр. НДС не предъявляется лицензиаром к
уплате и, соответственно, у лицензиата права на вычет входного НДС не возникает.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Для учета операций по лицензионным договорам в программе "1С:Бухгалтерия 8" предназначен счет 76.18 "Приобретение прав на
использование результатов интеллектуальной деятельности". Используются документы:

• "Списание с расчетного счета" - уплата лицензионного платежа;
  
• "Поступление (акт, накладная, УПД)" c видом операции "Права (акт, УПД) - отражение лицензионного платежа в составе будущих расходов
  (дебиторской задолженности);
  
• "Списание расходов будущих периодов" (в составе обработки "Закрытие месяца") - списание стоимости лицензии равномерно в течение
  срока действия лицензионного договора.
  

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​