Приобретение ТМЦ по авансовому отчету (кассовый чек без счета-фактуры)
Внимание
С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%
(п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Организация может выдавать сотрудникам (или иным лицам, с которыми у
организации заключены гражданско-правовые договоры) наличные денежные средства под отчет для приобретения ТМЦ, оплаты услуг, на служебные командировки и др.
Подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем организации, представить авансовый отчет по форме № АО-1 или по форме, утвержденной организацией, о произведенных расходах с приложением к нему подтверждающих документов (квитанции, БСО, кассовые и товарные чеки и т. д.) (абз. 2 пп. 6.3 п. 6 Указания, утв. Банком России 11.03.2014 № 3210-У).
На основании утвержденного руководителем авансового отчета отражаются в учете приобретенные ТМЦ, выполненные работы, оказанные услуги, а также производятся расчеты с подотчетным лицом. Остаток неиспользованного аванса подотчетное лицо сдает в кассу организации (перечисляет на расчетный счет организации), перерасход
средств компенсирует организация (выдает из кассы или перечисляет на банковский счет подотчетного лица).
При наличных расчетах с контрагентами-юрлицами и ИП сумма расчета не может превышать 100 000,00 руб. по одному договору (указание ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У).
Приобретенные работником товарно-материальные ценности, относящиеся к категории запасов организации, принимаются к учету на основании утвержденного авансового отчета подотчетного лица по фактической стоимости приобретения без учета НДС, выделенного в кассовом чеке (пп. "а" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11, п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
Если подотчетное лицо не является работником организации, вместо счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Для целей налога на прибыль стоимость запасов определяется из цен их приобретения (за минусом НДС и акцизов) и иных затрат, связанных с приобретением (п. 2 ст. 254 НК РФ).
НДС при приобретении запасов принимается к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры поставщика (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
При отсутствии счета-фактуры, выставленного на организацию, выделенная в кассовом чеке сумма НДС к вычету не принимается и относится на расходы, не учитываемые для целей налогообложения (письма Минфина России от 31.08.2022 № 03-07-11/84844, от 13.08.2018 № 03-07-11/57127).
Приобретение ТМЦ по авансовому отчету отражается документом "Авансовый отчет" (раздел "Банк и касса" – "Авансовые отчеты").
Пошаговая инструкция:
С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%
(п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Организация может выдавать сотрудникам (или иным лицам, с которыми у
организации заключены гражданско-правовые договоры) наличные денежные средства под отчет для приобретения ТМЦ, оплаты услуг, на служебные командировки и др.
Подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем организации, представить авансовый отчет по форме № АО-1 или по форме, утвержденной организацией, о произведенных расходах с приложением к нему подтверждающих документов (квитанции, БСО, кассовые и товарные чеки и т. д.) (абз. 2 пп. 6.3 п. 6 Указания, утв. Банком России 11.03.2014 № 3210-У).
На основании утвержденного руководителем авансового отчета отражаются в учете приобретенные ТМЦ, выполненные работы, оказанные услуги, а также производятся расчеты с подотчетным лицом. Остаток неиспользованного аванса подотчетное лицо сдает в кассу организации (перечисляет на расчетный счет организации), перерасход
средств компенсирует организация (выдает из кассы или перечисляет на банковский счет подотчетного лица).
При наличных расчетах с контрагентами-юрлицами и ИП сумма расчета не может превышать 100 000,00 руб. по одному договору (указание ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У).
Бухгалтерский учет
Приобретенные работником товарно-материальные ценности, относящиеся к категории запасов организации, принимаются к учету на основании утвержденного авансового отчета подотчетного лица по фактической стоимости приобретения без учета НДС, выделенного в кассовом чеке (пп. "а" п. 3, п. 9, пп. "а" п. 11, п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
- Дт 71 Кт 50 (51) – выданы денежные средства подотчетному лицу;
- Дт 10 (41, и др.) Кт 71 – приняты к учету ТМЦ, приобретенные через подотчетное лицо, без учета НДС, выделенного в кассовом чеке;
- Дт 19 Кт 71 – учтена сумма НДС, выделенная в кассовом чеке;
- Дт 91.2 Кт 19 – НДС, выделенный в кассовом чеке, при отсутствии выставленного на организацию счета-фактуры.
Если подотчетное лицо не является работником организации, вместо счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Налоговый учет
Для целей налога на прибыль стоимость запасов определяется из цен их приобретения (за минусом НДС и акцизов) и иных затрат, связанных с приобретением (п. 2 ст. 254 НК РФ).
НДС при приобретении запасов принимается к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры поставщика (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
При отсутствии счета-фактуры, выставленного на организацию, выделенная в кассовом чеке сумма НДС к вычету не принимается и относится на расходы, не учитываемые для целей налогообложения (письма Минфина России от 31.08.2022 № 03-07-11/84844, от 13.08.2018 № 03-07-11/57127).
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Приобретение ТМЦ по авансовому отчету отражается документом "Авансовый отчет" (раздел "Банк и касса" – "Авансовые отчеты").
Пошаговая инструкция:
