Банковские услуги с НДС (расходы на инкассацию)
Взаимоотношения кредитной организации с клиентами по вопросам инкассации наличных денег определяются на основании заключаемых договоров
(п. 1.10 Положения Банка России от 29.01.2018 № 630-П).
Договор на оказание услуг по инкассации по своей сути является договором возмездного оказания услуг. По договору возмездного оказания услуг
исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а
заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).
Инкассация денежных средств относится к банковским операциям.
В бухгалтерском учете услуги банка относятся к прочим расходам, признаются в том отчетном периоде, в котором
они оказаны (п. 11,
п. 18 ПБУ 10/99), и
учитываются по дебету счета 91.02 "Прочие расходы". Организация может принять решение учитывать услуги по
инкассации в расходах по обычным видам деятельности, например, на счете 44 "
Расходы на продажу" (п. 5 ПБУ 10/99).
Свое решение следует закрепить в учетной политике.
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
В целях налогообложения прибыли расходы на услуги банков обычно относят к внереализационным расходам
(пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на инкассацию можно учесть и
как прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании
пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Организация вправе сама определить, к
каким расходам она будет относить инкассаторские услуги (п. 4 ст. 252 НК
РФ). Выбранный вариант следует закрепить в учетной политике.
Датой признания расходов на инкассацию может быть одна из следующих дат (пп.
3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
Большинство услуг, оказываемых банками, НДС не облагаются (пп. 3,
пп. 3.2,
пп. 3.3,
пп. 3.4,
пп. 3.5 п. 3,
п. 6 ст. 149 НК РФ). Услуги банков, которые не отнесены
НК РФ к освобожденным от НДС операциям, облагаются НДС, соответственно, налог к вычету по ним принимается в общеустановленном порядке
(п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).
В частности, к облагаемым НДС услугам банков относятся услуги по инкассации денежных средств
(пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ) и услуги, связанные с
обслуживанием банковских карт, в т. ч. услуги по эквайрингу (пп. 3.1 п. 3 ст. 149 НК РФ утратил силу с 01.01.2026, письмо Минфина России
от 24.12.2025 № 03-07-05/126006).
Пошаговая инструкция:
(п. 1.10 Положения Банка России от 29.01.2018 № 630-П).
Договор на оказание услуг по инкассации по своей сути является договором возмездного оказания услуг. По договору возмездного оказания услуг
исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а
заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).
Инкассация денежных средств относится к банковским операциям.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете услуги банка относятся к прочим расходам, признаются в том отчетном периоде, в котором
они оказаны (п. 11,
п. 18 ПБУ 10/99), и
учитываются по дебету счета 91.02 "Прочие расходы". Организация может принять решение учитывать услуги по
инкассации в расходах по обычным видам деятельности, например, на счете 44 "
Расходы на продажу" (п. 5 ПБУ 10/99).
Свое решение следует закрепить в учетной политике.
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
| 91.2 (44, 26) | 60 (76) | стоимость услуг инкассации включена в расходы (за вычетом НДС) |
| 19 | 60 (76) | отражена сумма входного НДС по услугам инкассации |
| 68.2 | 19 | входной НДС принят к вычету |
| 60 (76) | 51 | стоимость услуг инкассации удержана банком |
Налоговый учет
В целях налогообложения прибыли расходы на услуги банков обычно относят к внереализационным расходам
(пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на инкассацию можно учесть и
как прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании
пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ. Организация вправе сама определить, к
каким расходам она будет относить инкассаторские услуги (п. 4 ст. 252 НК
РФ). Выбранный вариант следует закрепить в учетной политике.
Датой признания расходов на инкассацию может быть одна из следующих дат (пп.
3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
- дата расчетов в соответствии с договором;
- дата предъявления расчетных документов;
- последнее число отчетного (налогового) периода.
Большинство услуг, оказываемых банками, НДС не облагаются (пп. 3,
пп. 3.2,
пп. 3.3,
пп. 3.4,
пп. 3.5 п. 3,
п. 6 ст. 149 НК РФ). Услуги банков, которые не отнесены
НК РФ к освобожденным от НДС операциям, облагаются НДС, соответственно, налог к вычету по ним принимается в общеустановленном порядке
(п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).
В частности, к облагаемым НДС услугам банков относятся услуги по инкассации денежных средств
(пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ) и услуги, связанные с
обслуживанием банковских карт, в т. ч. услуги по эквайрингу (пп. 3.1 п. 3 ст. 149 НК РФ утратил силу с 01.01.2026, письмо Минфина России
от 24.12.2025 № 03-07-05/126006).
Пошаговая инструкция:
