Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Оптовая торговля – вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности
(в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (Федеральный закон
от 28.12.2009 № 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой
деятельности в Российской Федерации").

Отношения сторон между продавцом и покупателем товара в
оптовой торговле строятся на основании договора поставки (ст. 506 ГК РФ).

Бухгалтерский учет​

Для целей бухгалтерского учета запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации,
либо используемые в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ
5/2019).

Товары являются запасами организации, предназначенными для продажи
(пп. "г" п. 3 ФСБУ 5/2019).

Выручка от продажи товаров является доходом от обычных видов деятельности торговой организации и признается на дату
перехода права собственности на товары к покупателю независимо от даты и порядка оплаты
(п. 5,
п. 6 ПБУ 9/99).

Себестоимость проданных товаров включается в расходы по обычным видам деятельности
(п. 5,
п. 7,
п. 9,
п. 19 ПБУ 10/99).

Оценка себестоимости при продаже товаров, учитываемых по стоимости приобретения, производится по одному из
методов, закрепленных в учетной политике организации (п. 36 ФСБУ 5/2019):

• по себестоимости каждой единицы;
  
• по средней себестоимости;
  
• по себестоимости первых по времени приобретения единиц (ФИФО).
  

На счетах бухгалтерского учета операции по продаже товаров отражаются следующим образом:

• Дт 51 Кт 62.02 - получение предоплаты (аванса);
  
• Дт 76АВ Кт 68.02 - начисление НДС с предоплаты (аванса);
  
• Дт 62.01 Кт 90.01 - признание выручки от реализации товаров (с НДС);
  
• Дт 90.02 Кт 41 - списание себестоимости реализованных товаров;
  
• Дт 68.02 Кт 76АВ - принятие к вычету НДС с предоплаты (аванса) на дату реализации (отгрузки);
  
• Дт 62.02 Кт 62.01 - зачет предоплаты (аванса);
  
• Дт 90.03 Кт 68.02 (НДС) - начисление НДС с реализации (отгрузки).
  

Налоговый учет​

Выручка от реализации товаров включается в состав доходов в сумме, установленной договором и причитающейся к получению от заказчика
без учета НДС (пп. 1 п. 1,
абз. 5 п. 1 ст. 248;
п. 1,
п. 2 ст. 249). Доходы
признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место
независимо от фактического поступления денежных средств, т.е. на дату реализации
(п. 1,
п. 3 ст. 271 НК РФ).

При реализации покупных товаров организация-продавец вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров
в соответствии с одним из методов их оценки, закрепленном в учетной политике организации
(пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ,
ст. 320 НК РФ):

• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  
• по средней стоимости;
  
• по стоимости единицы товара.
  

В общем случае операции по реализации товаров на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС
(пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При наличии предоплаты (аванса) налогоплательщик обязан исчислить и отразить в книге
продаж сумму НДС дважды (п. 1 ст. 167 НК РФ;

п. 14 ст. 167 НК РФ):

• на дату получения предоплаты (аванса) с полученной суммы;
  
• на дату отгрузки с суммы отгрузки.
  

Счета-фактуры в обоих случаях выставляются не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки товара или со дня получения предоплаты
(аванса) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

НДС, исчисленный с предоплаты (аванса), подлежит вычету с отражением в книге покупок с даты
отгрузки товаров, в оплату которых была получена предоплата (аванс) (п. 8 ст. 171 НК РФ,
п. 6 ст. 172 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Реализация товаров оформляется документом "Реализация (акт, накладная УПД)".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​