Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Бухгалтерский учет​

Объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве нематериального актива, если он одновременно характеризуется следующими признаками
(п. 4 ФСБУ 14/2022):

• не имеет материально-вещественной формы;
  
• предназначен для использования в производственной или управленческой деятельности организации или для предоставления за плату во временное пользование;
  
• срок его использования превышает 12 месяцев;
  
• способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем, на получение которых организация имеет право и доступ иных лиц к которым организация
  способна ограничить;
  
• может быть выделен (идентифицирован) из других активов или отделен от них.
  

Организация может принять решение не применять ФСБУ 14/2022 в отношении активов, характеризующихся признаками, установленными
п. 4 Стандарта для учета этих активов в качестве нематериальных активов, но имеющих
стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах
(п. 7 ФСБУ 14/2022). В этом случае затраты на приобретение таких активов признаются
расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов.

Организация должна обеспечить надлежащий контроль за наличием и движением таких активов
(абз. 2 п. 7 ФСБУ 14/2022). Для этого может быть
организован их учет на забалансовом счете.


Если организация не применяет п. 7 ФСБУ 14/2022 в отношении
малоценных нематериальных активов, которым предусмотрено единовременное списание в расходы их стоимости, то они учитываются в составе
нематериальных активов в общеустановленном ФСБУ 26/2020 и
ФСБУ 14/2022 порядке:

• при признании в бухгалтерском учете объект нематериальных активов оценивается по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме связанных
  с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта в бухгалтерском учете
  (п. 13 ФСБУ 14/2022);
  
• к капитальным вложениям в объект нематериальных активов относятся фактические затраты на его создание и приобретение, приведение в состояние и
  местоположение, необходимые для использования (п. 9 - п. 11 ФСБУ 26/2020);
  
• стоимость нематериальных активов погашается через амортизацию независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде
  (п. 32,
  п. 34 ФСБУ 14/2022).
  

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

Для целей исчисления налога на прибыль результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со
сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 100 000 руб. не являются амортизируемым имуществом
(п. 1 ст. 256 НК РФ,
абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).

В общем случае стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию или
признается равномерно с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей
(пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Такой порядок косвенно вытекает из письма Минфина России
от 04.03.2024 № 03-03-06/1/19130, а также более ранних писем ФНС России
от 01.11.2011 № ЕД-4-3/1819 и Минфина России от 09.09.2011 № 03-03-10/86.

Обратите внимание, что указанный порядок учета не распространяется на исключительные права на программные продукты, затраты на приобретение которых относятся к
прочим расходам (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).


В случае создания НМА собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц вычеты сумм НДС, предъявленных контрагентами при приобретении товаров (работ,
услуг), имущественных прав для создания таких НМА, производятся после принятия на учет этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в общеустановленном
порядке (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). Подробнее об этом см.
здесь.

При приобретении НМА вычет предъявленной суммы НДС производится после принятия объекта на учет в качестве НМА на счет 04 "Нематериальные активы"
и при выполнении условий, предусмотренных ст. 171 и
ст. 172 НК РФ. Подробно об этом см.
здесь.

Если согласно ФСБУ 14/2022 организация не применяет ФСБУ 14/2022 в отношении а
ктивов, характеризующихся признаками, установленными п. 4 этого Стандарта, но
имеющих стоимость за единицу ниже лимита, установленного организацией, то НДС к вычету можно принять в общеустановленном НК РФ порядке на дату приобретения таких
активов.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

В программе "1С:Бухгалтерия 8" получение и принятие к учету малоценных НМА может отражаться одним документом "Поступление (акт, накладная,
УПД)" с видом операции "Права (акт, УПД)" (упрощенный вариант, который рассмотрен в статье). Этот вариант используется для объектов, по которым
выполняются условия:

• малоценные НМА приобретаются готовыми для использования;
  
• по объекту нет дополнительных расходов на приобретение;
  
• объект вводится в эксплуатацию вместе с принятием к учету;
  
• в бухгалтерском и налоговом учете совпадают первоначальная стоимость и счета учета затрат;
  
• объект применяется в деятельности, по которой нет незавершенного производства.
  

Если эти условия не выполняются, то для принятия к учету таких малоценных НМА следует использовать документы (стандартный вариант, подробно
об этом см. здесь):

• "Поступление НМА" – для учета затрат на приобретение НМА в составе капитальных вложений;
  
• "Операция" – для включения затрат на приобретение малоценного НМА в расходы и организации забалансового учета малоценного НМА.
  

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​