Страхование автомобиля (КАСКО)
Страхование риска утраты (гибели) и повреждения автомобиля производится по договору добровольного имущественного страхования (КАСКО)
(п. 1,
пп. 1 п. 2 ст. 929 ГК РФ).
Добровольное страхование автомобиля по договору КАСКО не отменяет обязанность автовладельца страховать риск своей гражданской
ответственности по договору обязательного страхования автогражданской ответственности
(ОСАГО), которая может наступить при причинении вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц
при использовании транспортных средств (п. 1 ст. 4 Федерального закона
от 25.04.2002 № 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств").
При заключении договора страхования (как обязательного, так и добровольного) страхователь обязан уплатить страховщику страховую премию
(плату за страхование) в порядке и в сроки, установленные договором страхования
(п. 1 ст. 954 ГК РФ).
Договор страхования (если в нем не предусмотрено иное) вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса
(п. 1 ст. 957 ГК РФ).
По договорам автострахования дата вступления договора в силу обычно указывается в условиях договора.
Бухгалтерский учет
Порядок учета расчетов по договорам страхования (в том числе по договорам КАСКО) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету
не урегулирован. Комитетом по рекомендациям фонда НРБУ "БМЦ" в рекомендациях Р-13/2011-КпР "Об
участии организации в договорах страхования в качестве страхователя" (Толкование Р112) рекомендовано учитывать оплату страхователем страховой
премии по договорам страхования как предоплату услуг (авансы) и признавать в расходах по мере потребления страховых услуг, т. е. по мере истекания
периода страхования. Для учета оплаченных страховых взносов (страховой премии) рекомендуется использовать счет 76.1 "Расчеты по
имущественному и личному страхованию".
Таким образом, уплаченная часть страховой премии учитывается в качестве предоплаты в составе дебиторской задолженности
(п. 3,
п. 16 ПБУ 10/99). Расходы по страхованию
признаются по мере потребления страховых услуг в течение срока действия договора (в течение оплаченного периода, если страховая премия уплачивается
по частям) исходя из суммы страховой премии (страхового взноса при оплате частями), общего срока страхования и количества дней действия договора в
текущем отчетном периоде (п. 16,
п. 18 ПБУ 10/99).
Расходы на страхование имущества по договору КАСКО отражаются:
Налоговый учет
В целях исчисления налога на прибыль расходы на добровольное автострахование по договору КАСКО учитываются в составе прочих
расходов, связанных с производством и реализацией в размере фактически произведенных затрат при условии, что они обоснованы, документально
подтверждены, направлены на получение дохода и затраты на содержание застрахованного транспортного средства включаются в расходы, связанные
с производством и реализацией (п. 1 ст. 252,
пп. 1 п. 1,
п. 3 ст. 263 НК РФ).
Сумма страхового взноса, уплаченная единовременно, признается в расходах равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней
действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Аналогичный
порядок признания расходов применяется, если условиями договора предусмотрена оплата страховой премии в рассрочку – расходы по каждому платежу признаются
равномерно в течение срока, соответствующего периоду, за который уплачен страховой взнос, пропорционально количеству календарных дней действия
договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС
(пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ), если налогоплательщик
(страховая организация) не откажется от освобождения таких операций от налогообложения
(п. 5 ст. 149 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия 8" уплата страховой премии оформляется документом "Списание с расчетного счета",
распределение расходов по страхованию между отчетными периодами – регламентной операцией "Списание расходов будущих периодов" (в составе
обработки "Закрытие месяца"). Для учета оплаченной страховщику страховой премии (страхового взноса) используется счет 76.01.9 "Платежи
(взносы) по прочим видам страхования". Для корректного отражения расходов на страхование сумму оплаченной страховой премии (страхового
взноса) следует учитывать отдельно по каждому уплаченному взносу.
Пошаговая инструкция:
(п. 1,
пп. 1 п. 2 ст. 929 ГК РФ).
Добровольное страхование автомобиля по договору КАСКО не отменяет обязанность автовладельца страховать риск своей гражданской
ответственности по договору обязательного страхования автогражданской ответственности
(ОСАГО), которая может наступить при причинении вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц
при использовании транспортных средств (п. 1 ст. 4 Федерального закона
от 25.04.2002 № 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств").
При заключении договора страхования (как обязательного, так и добровольного) страхователь обязан уплатить страховщику страховую премию
(плату за страхование) в порядке и в сроки, установленные договором страхования
(п. 1 ст. 954 ГК РФ).
Договор страхования (если в нем не предусмотрено иное) вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса
(п. 1 ст. 957 ГК РФ).
По договорам автострахования дата вступления договора в силу обычно указывается в условиях договора.
Бухгалтерский учет
Порядок учета расчетов по договорам страхования (в том числе по договорам КАСКО) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету
не урегулирован. Комитетом по рекомендациям фонда НРБУ "БМЦ" в рекомендациях Р-13/2011-КпР "Об
участии организации в договорах страхования в качестве страхователя" (Толкование Р112) рекомендовано учитывать оплату страхователем страховой
премии по договорам страхования как предоплату услуг (авансы) и признавать в расходах по мере потребления страховых услуг, т. е. по мере истекания
периода страхования. Для учета оплаченных страховых взносов (страховой премии) рекомендуется использовать счет 76.1 "Расчеты по
имущественному и личному страхованию".
Таким образом, уплаченная часть страховой премии учитывается в качестве предоплаты в составе дебиторской задолженности
(п. 3,
п. 16 ПБУ 10/99). Расходы по страхованию
признаются по мере потребления страховых услуг в течение срока действия договора (в течение оплаченного периода, если страховая премия уплачивается
по частям) исходя из суммы страховой премии (страхового взноса при оплате частями), общего срока страхования и количества дней действия договора в
текущем отчетном периоде (п. 16,
п. 18 ПБУ 10/99).
Расходы на страхование имущества по договору КАСКО отражаются:
- в составе расходов по обычным видам деятельности
п. 5 ПБУ 10/99 на счетах учета затрат (20, 25, 26, 44), если
использование транспортного средства связано с обычными видами деятельности организации;
- в составе прочих расходов на счете 91.02 "Прочие расходы", если использование транспортного средства не связано с обычными
видами деятельности организации.
Налоговый учет
В целях исчисления налога на прибыль расходы на добровольное автострахование по договору КАСКО учитываются в составе прочих
расходов, связанных с производством и реализацией в размере фактически произведенных затрат при условии, что они обоснованы, документально
подтверждены, направлены на получение дохода и затраты на содержание застрахованного транспортного средства включаются в расходы, связанные
с производством и реализацией (п. 1 ст. 252,
пп. 1 п. 1,
п. 3 ст. 263 НК РФ).
Сумма страхового взноса, уплаченная единовременно, признается в расходах равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней
действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Аналогичный
порядок признания расходов применяется, если условиями договора предусмотрена оплата страховой премии в рассрочку – расходы по каждому платежу признаются
равномерно в течение срока, соответствующего периоду, за который уплачен страховой взнос, пропорционально количеству календарных дней действия
договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС
(пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ), если налогоплательщик
(страховая организация) не откажется от освобождения таких операций от налогообложения
(п. 5 ст. 149 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия 8" уплата страховой премии оформляется документом "Списание с расчетного счета",
распределение расходов по страхованию между отчетными периодами – регламентной операцией "Списание расходов будущих периодов" (в составе
обработки "Закрытие месяца"). Для учета оплаченной страховщику страховой премии (страхового взноса) используется счет 76.01.9 "Платежи
(взносы) по прочим видам страхования". Для корректного отражения расходов на страхование сумму оплаченной страховой премии (страхового
взноса) следует учитывать отдельно по каждому уплаченному взносу.
Пошаговая инструкция:
