Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования)
(п. 1 ст. 382 ГК РФ). Уступка требования (цессия) кредитором
(цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону
(п. 1 ст. 388 ГК РФ). В результате уступки требования (цессии)
происходит перемена лица в обязательстве: место первоначального кредитора (цедента) занимает новый кредитор (цессионарий).

Для перехода к другому лицу прав
кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором
(п. 2 ст. 382 ГК РФ). Тем не менее первоначальный кредитор обязан уведомить
должника о передаче права (требования) новому кредитору в письменной форме. В противном случае должник вправе исполнить обязательство не новому
кредитору, а первоначальному (п. 3 ст. 382,

ст. 385 ГК РФ).

Бухгалтерский учет​

На дату уступки права требования по договору займа
новому кредитору (цессионарию) признается прочий доход в сумме, установленной договором цессии, и прочий расход
в сумме уступаемого долга (в том числе с учетом суммы начисленных процентов,
если задолженность по ним уступается) (п.
7,
п. 16 ПБУ 9/99,

п. 11,

п. 14.1 ПБУ 10/99).

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

НДС не облагаются операции по переуступке прав (требований), вытекающих из договоров займа в денежной форме
(пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Причем это касается как первоначальной, так и последующей уступки права
(требования) (п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014
№ 33, Письмо ФНС России от 27.08.2021 № СД-4-3/12125@). Организация вправе отказаться от освобождения операций по уступке права (требования) от обложения НДС на основании
п. 5 ст. 149 НК РФ. Если плательщик осуществляет операции, которые облагаются и
не облагаются НДС, он обязан вести раздельный учет НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Первоначальный кредитор (цедент) признает доход от реализации имущественных прав в сумме, за которую уступлено право (требование)
(п. 1 ст. 249 НК РФ).
В расходах он учитывает сумму задолженности, которую передает по договору, и сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией права
(требования) (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если полученный доход по сделке меньше понесенных расходов, то у налогоплательщика образуется убыток, который признается с учетом положений
ст. 279 НК РФ.

Порядок учета убытка от уступки права требования долга в налоговом учете зависит от того, произведена эта уступка до наступления срока платежа
по первоначальному договору или после.

Если уступка производится после наступления срока платежа и в результате налогоплательщик получает убыток, то этот убыток признается единовременно
(п. 2 ст. 279 НК РФ).
В этом случае порядок признания убытка в налоговом учете совпадает с порядком признания в бухгалтерском учете.

Если уступка произошла до наступления срока платежа, то сумма убытка нормируется и признается во внереализационных расходах в порядке,
предусмотренном п. 1 ст. 279 НК РФ. Сумма, в пределах которой можно
учесть убыток от уступки требования, определяется как сумма процентов, которую налогоплательщик уплатил бы по долговому обязательству, равного
доходу от уступки за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором, требование по которому уступлено. Сумма процентов
определяется по одному из вариантов (в зависимости от учетной политики):

• исходя из максимальной процентной ставки, установленной для соответствующего вида валюты
  п. 1.2 ст. 269 НК РФ;
  
• исходя из ставки процента, определенной по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами в соответствии с
  разделом V.1 НК РФ.
  

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Расчет процентов, причитающихся к получению по договору займа, а также расчет доходов и
расходов от переуступки права требования долга (в том числе нормирование суммы убытка от переуступки в налоговом учете) производится вручную
и отражается документом "Операция".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​