Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Федеральный инвестиционный налоговый вычет (далее ФИНВ) введен в дополнение к региональному
инвестиционному вычету в целях поддержки бизнеса. Этот вычет позволяет уменьшать сумму налога на прибыль (или авансового платежа по налогу),
подлежащую зачислению в федеральный бюджет.

Сокращение налоговой нагрузки происходит за счет сумм затрат,
связанных с покупкой основных средств и нематериальных активов, а также
затрат, которые возникли в результате их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения.

ФИНВ действует на всей территории России (в отличие от регионального
инвестиционного вычета).

Параметры применения ФИНВ установлены ст. 286.2 НК РФ и
Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638
(далее Постановление № 1638).

Подробнее о применении ФИНВ см. в статье "Федеральный инвестиционный налоговый вычет при приобретении ОС"

Лицо, имеющее право на ФИНВ, может передать это право
другой организации, входящей с ним в одну группу и отвечающей критериям
налогоплательщиков, которые могут воспользоваться ФИНВ. Для этого необходимо передать получающей
стороне данные налогового учета и копии документов, которые подтверждают произведенные расходы
(п. 2 ст. 286.2 НК РФ).

К организациям,
которым можно передать право на ФИНВ, относятся (п. 2 Постановления № 1638):

• организации, которые прямо и (или) косвенно участвуют в указанном лице, при этом доля такого участия составляет более 50 %;
  
• организации, в которых прямо и (или) косвенно участвует указанное лицо, при этом доля такого участия составляет более 50 %;
  
• организации в случае, если одно и то же третье лицо прямо и (или) косвенно участвует в указанном лице и в такой организации, при этом доля такого участия составляет более 50 %.
  

Если организация, осуществившая расходы на приобретение ОС и НМА (либо их реконструкцию, дооборудование,
модернизацию), начала сама применять ФИНВ в отношении этих объектов, либо на дату ввода их в эксплуатацию не
передала право на применение в отношении них ФИНВ лицу, входящему с ней в
одну группу, несмотря на потенциальные убытки по итогам текущего налогового (отчетного) периода, то
в последующем передать право на ФИНВ по этим объектам ОС и
НМА она уже не сможет (письмо Минфина России от 08.04.2025 № 03-03-06/1/34838).

Если объект ОС или НМА, по которому право на ФИНВ было
передано другому лицу, реализован или выбыл по
иному основанию (за исключением случаев ликвидации ОС) ранее, чем по истечении
пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, и срок полезного использования не
истек, необходимо в течение 10 рабочих дней сообщить этому лицу о выбытии такого
объекта (п. 6 ст. 6.1,
п. 11 ст. 286.2 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Для учета ФИНВ в плане счетов предусмотрены счет 99.02.И "Инвестиционный
вычет по налогу на прибыль" и счет ИНВ.Ф "Федеральный инвестиционный налоговый
вычет".

ФИНВ при приобретении основных средств рассчитывается и принимается к налоговому учету при вводе объектов
в эксплуатацию документами "Поступление основных средств" или "Принятие к учету
ОС".

Передача права на ФИНВ другой организации группы отражается документом "Передача инвестиционного вычета".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​