Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией является объектом обложения акцизами
(пп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду и по каждой ввозимой партии подакцизного товара в зависимости от установленных
в отношении этих товаров налоговых ставок (п. 1,
п. 3 ст. 191,
ст. 193 НК РФ):

• как объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки
  (в абсолютной сумме на единицу измерения);
  
• как сумма таможенной стоимости ввезенных подакцизных товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины - по подакцизным товарам, в отношении которых
  установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
  
• как объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как
  расчетная стоимость ввезенных подакцизных товаров для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам,
  в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.
  

Общая сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, складывается из
сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров (п. 6 ст. 194 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные
при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Евразийского экономического
союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров (п. 1,
п. 2 ст. 200 НК РФ).

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ).

При ввозе не маркируемых подакцизных товаров в РФ из страны - члена ЕАЭС любым транспортом, кроме автомобильного, акциз уплачивается в ИФНС по месту учета налогоплательщика
(ст. 186 НК РФ,
п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от
29.05.2014)).

Акциз по не маркируемым товарам, ввезенным из стран ЕАЭС, уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 20-го числа месяца, следующего за
месяцем, в котором подакцизные товары приняты на учет (п. 1 ст. 58 НК РФ,
п. 19 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от
29.05.2014)).

В эти же сроки необходимо представить в налоговый орган специальную налоговую декларацию по косвенным налогам по форме, утвержденной ФНС
России (п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (Приложение № 18 к Договору о
ЕАЭС от 29.05.2014), приказ ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@).

По акцизам на маркируемые товары, ввезенные из стран ЕАЭС, действует особый порядок уплаты, предусмотренный
ст. 186.1 НК РФ. Акцизы
по таким товарам уплачиваются на таможне (п. 1 ст. 186 НК РФ,
п. 27 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от
29.05.2014)).

При импорте товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территорий других государств - членов ЕАЭС автомобильным транспортом (то есть по товарам,
на которые распространяется действие СПОТ), все косвенные налоги (в том числе акциз) уплачиваются до пересечения товара границы РФ в составе обеспечительного
платежа на основании документа о предстоящей поставке товаров (ДОПП). Подробно об уплате косвенных налогов и формировании деклараций по таким
товарам см. здесь.

Бухгалтерский учет​

Невозмещаемые суммы налоговых платежей по акцизам учитываются в стоимости ввезенных и принятых к учету запасов
(п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019).

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

Порядок учета сумм акцизов для целей налогообложения прибыли организаций регулируется ст.
199 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.02.2024 № 03-03-06/1/13809).

В общем случае суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,
учитываются в стоимости этих подакцизных товаров, если иное не предусмотрено п. 3 ст.
199 НК РФ (п. 2 ст. 199 НК РФ).

Не учитываются в стоимости ввезенного на территорию РФ подакцизного товара и подлежат вычету или возврату суммы акциза по ввезенным подакцизным товарам,
используемым в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Указанное положение применяется в случае, если ставки акциза на подакцизные товары,
используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы
(п. 3 ст. 199 НК РФ).


Ввоз товаров на территорию РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 4 п. 1
ст. 146 НК РФ). При этом налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости товара, подлежащей уплате таможенной пошлины и суммы акциза
(п. 1 ст. 160 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Начисление акцизов отражается документом "Заявление о ввозе товаров". Этим же документом производится перенос на единый налоговый счет задолженности
по уплате начисленных сумм акциза.

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​