Закрытие года (реформация баланса)
Реформация баланса – это процедура закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации.
Реформацию баланса проводят по состоянию на 31 декабря после отражения в учете всех хозяйственных операций закрываемого года. Таким образом,
реформация баланса – это последняя бухгалтерская операция, совершаемая в текущем году.
На счетах бухгалтерского учета записи по реформации баланса отражаются в соответствии с
Инструкцией по применению плана счетов, утв. приказом Минфина РФ
от 31.10.2000 № 94н (далее – Инструкция к плану счетов).
Реформация баланса включает два этапа:
Записи по субсчетам счета 90 "Продажи" (90.1 "Выручка", 90.2 "Себестоимость продаж", 90.03 "Налог на добавленную
стоимость", 90.04 "Акцизы") производятся накопительно в течение отчетного года. По окончании каждого месяца дебетовые и кредитовые
обороты по этим субсчетам сопоставляются и на основании этого определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Финансовый
результат заключительными оборотами за месяц списывается с субсчета 90.09 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки".
Синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.
Аналогичным образом накопительно в течение отчетного года производятся записи по субсчетам счета 91 "Прочие доходы и расходы" (91.1
"Прочие доходы" и 91.2 "Прочие расходы"). По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты
по этим субсчетам и определяется сальдо прочих доходов и расходов. Выявленный результат (прибыль или убыток) заключительными
оборотами по итогам каждого месяца списывается с субсчета 91.09 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и
убытки". Синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90.9) и к счету 91 (кроме субсчета 91.9), закрываются
внутренними записями на субсчета 90.09 и 91.09 соответственно.
Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для формирования конечного финансового результата от деятельности организации в отчетном году. На этом счете
в течение года отражаются прибыли или убытки от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов (в корреспонденции со счетами 90 и 91
соответственно). Кроме того, на счете 99 отражаются суммы причитающихся налоговых санкций (в корреспонденции с субсчетами счета 68 "Расчеты по налогам и
сборам"), суммы текущего налога на прибыль (в корреспонденции со счетом 68.04 "Налог на прибыль") и отложенного налога на прибыль
(в корреспонденции со счетами 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства").
Счет 99 закрывается заключительной записью 31 декабря, сумма полученной чистой прибыли (убытка) переносится в кредит (дебет) счета 84
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". По итогам отчетного года счет 99 сальдо не имеет.
Реформация баланса выполняется регламентной операцией "Реформация баланса" в составе обработки "Закрытие месяца". Эта регламентная
операция становится видимой в форме обработки "Закрытие месяца", только если в качестве закрываемого месяца выбран декабрь. Она выполняется самой
последней в году.
Пошаговая инструкция:
Реформацию баланса проводят по состоянию на 31 декабря после отражения в учете всех хозяйственных операций закрываемого года. Таким образом,
реформация баланса – это последняя бухгалтерская операция, совершаемая в текущем году.
На счетах бухгалтерского учета записи по реформации баланса отражаются в соответствии с
Инструкцией по применению плана счетов, утв. приказом Минфина РФ
от 31.10.2000 № 94н (далее – Инструкция к плану счетов).
Реформация баланса включает два этапа:
Записи по субсчетам счета 90 "Продажи" (90.1 "Выручка", 90.2 "Себестоимость продаж", 90.03 "Налог на добавленную
стоимость", 90.04 "Акцизы") производятся накопительно в течение отчетного года. По окончании каждого месяца дебетовые и кредитовые
обороты по этим субсчетам сопоставляются и на основании этого определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Финансовый
результат заключительными оборотами за месяц списывается с субсчета 90.09 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки".
Синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.
Аналогичным образом накопительно в течение отчетного года производятся записи по субсчетам счета 91 "Прочие доходы и расходы" (91.1
"Прочие доходы" и 91.2 "Прочие расходы"). По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты
по этим субсчетам и определяется сальдо прочих доходов и расходов. Выявленный результат (прибыль или убыток) заключительными
оборотами по итогам каждого месяца списывается с субсчета 91.09 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и
убытки". Синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90.9) и к счету 91 (кроме субсчета 91.9), закрываются
внутренними записями на субсчета 90.09 и 91.09 соответственно.
Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для формирования конечного финансового результата от деятельности организации в отчетном году. На этом счете
в течение года отражаются прибыли или убытки от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов (в корреспонденции со счетами 90 и 91
соответственно). Кроме того, на счете 99 отражаются суммы причитающихся налоговых санкций (в корреспонденции с субсчетами счета 68 "Расчеты по налогам и
сборам"), суммы текущего налога на прибыль (в корреспонденции со счетом 68.04 "Налог на прибыль") и отложенного налога на прибыль
(в корреспонденции со счетами 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства").
Счет 99 закрывается заключительной записью 31 декабря, сумма полученной чистой прибыли (убытка) переносится в кредит (дебет) счета 84
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". По итогам отчетного года счет 99 сальдо не имеет.
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Реформация баланса выполняется регламентной операцией "Реформация баланса" в составе обработки "Закрытие месяца". Эта регламентная
операция становится видимой в форме обработки "Закрытие месяца", только если в качестве закрываемого месяца выбран декабрь. Она выполняется самой
последней в году.
Пошаговая инструкция:
