Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Обязанность проведения инвентаризации активов и обязательств установлена ст.
11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон № 402-ФЗ).

Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации определяются организацией самостоятельно, за исключением обязательного проведения инвентаризации
(ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ).

Случаи, сроки, порядок обязательного проведения инвентаризации активов и обязательств установлены
ФСБУ 28/2023 Инвентаризация", утв. приказом Минфина России от
13.01.2023 № 4н.

В частности, инвентаризация НДС по приобретенным ценностям обязательна перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
(пп.
"а" п. 15 ФСБУ 28/2023). Такая инвентаризация проводится на
отчетную дату, то есть на 31 декабря отчетного года (пп. "а" п. 16 ФСБУ 28/2023).

Конкретный срок проведения инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии утверждаются приказом руководителя организации.

Подробно об основных принципах и подходах к проведению инвентаризации см. здесь.

Бухгалтерский учет​

Для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией
суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также
работам и услугам, предназначен счет 19 "Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям". По дебету счета 19 отражаются уплаченные
(причитающиеся к уплате) организацией суммы НДС по приобретенным материальным
ценностям, работам и услугам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Списание накопленных на счете 19 сумм НДС отражается по кредиту счета 19 в
корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Инвентаризация НДС по приобретенным ценностям предусматривает следующие
действия.

1. Определение обоснованности учета на счете 19 "Налог на добавленную
   стоимость по приобретенным ценностям" соответствующих сумм НДС.
   в т.ч.
   • сумм НДС по приобретенным товарам,
     работам, услугам, которые не могут быть предъявлены к вычету на дату
     проведения инвентаризации;
     
   • сумм НДС, которые могут быть предъявлены к вычету, но по ним имеется
     решения отложить предъявление к вычету согласно
     п. 1.1 ст. 172 НК РФ.
     
2. Выявление сумм НДС, которые числятся на счете 19 необоснованно и должны
   быть списаны, в том числе:• включены в
   стоимость приобретенных товаров, работ, услуг;
   • списаны на расходы, поскольку их по тем или иным причинам уже нельзя
   заявить к вычету.
   

Унифицированных форм для оформления результатов инвентаризации
НДС нет. Организация должна разработать
такие формы самостоятельно
с учетом требований к документальному оформлению операций, предусмотренных
ст. 9 Закона № 402-ФЗ,
ФСБУ 27/2021.

Выявленные при инвентаризации расхождения регистрируются в бухгалтерском
учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую
проводилась инвентаризация. В частности, при составлении годовой бухгалтерской
отчетности, на последний календарный день отчетного года (ч.
4 ст. 11 Закона № 402-ФЗ,
п. 10
ФСБУ 28/2023).

Как правило, расхождения между фактическими данными о суммах НДС по
приобретенным ценностям и данными учета связаны с
ошибками в бухгалтерском учете, которые следует исправлять
в порядке,
установленном ПБУ 22/2010.

Налоговый учет​

Объекта учета (НДС по приобретенным ценностям) в налоговом учете для целей
налога на прибыль нет.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Для отражения результатов инвентаризации НДС по приобретенным ценностям используется документ "Инвентаризация объектов учета" с видом документа
"НДС по приобретенным ценностям".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​