Субсидии малому и среднему бизнесу, пострадавшему от коронавируса по постановлению № 576
Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576
утверждены Правила предоставления субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса
отраслях, субсидий из федерального бюджета на частичную компенсацию затрат, в том числе
на выплату зарплаты в целях сохранения занятости и оплаты труда своих работников (подробнее об этом
здесь).
Согласно п. 4 Правил размер субсидии
определяется как произведение величины минимального размера оплаты труда по
состоянию на 1 января 2020 года (12 130 руб.):
Для ИП, не имеющих работников, размер субсидии равен величине минимального
размера оплаты труда, т.е. 12 130 руб.
Количество работников получателя субсидии определяется Федеральной налоговой
службой на основании полученных от Пенсионного фонда РФ данных из отчетности по форме
СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах", представленной получателем субсидии
в соответствии с порядком и сроками, которые установлены законодательством РФ.
Ответственность за достоверность информации о сотрудниках несет получатель субсидии.
Если обнаружится, что получатель субсидии исказил данные в СЗВ-М, субсидию придется
вернуть (п. 11 Правил).
Согласно п. 5 Правил
для получения субсидии за апрель 2020 г. получатель субсидии направляет заявление в налоговый орган в период
с 1 мая до 1 июня 2020 г., для получения субсидии за май 2020 г. - с 1 июня до 1 июля 2020 г.
Правила предоставления субсидий из бюджета для малого бизнеса, занятого в наиболее пострадавших от коронавируса
отраслях, не устанавливают каких-либо отчетов о расходовании средств. Представлять отчеты в налоговую инспекцию (или иные органы)
о том, как потрачены деньги, не нужно. Организации и ИП могут использовать субсидию на любые свои расходы, в т.ч.
на уплату налогов и сборов.
Бухгалтерский учет
В общем случае правила формирования в бухгалтерском
учете информации о получении и использовании государственной помощи,
предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных), установлены ПБУ 13/2000.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению
(утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для учета целевого финансирования, бюджетных средств и иных аналогичных средств предназначен
счет 86 "Целевое финансирование".
Для ситуации, когда субсидии предоставляются как возмещение
(компенсация) уже совершенных расходов, счет 86 не используется. Субсидия, полученная организацией на компенсацию понесенных затрат,
относится на увеличение финансового результата организации и учитывается
в бухгалтерском учете в составе прочих доходов организации
(п. 10 ПБУ 13/2000,
п. 7 ПБУ 9/99):
или
Даже если полученная субсидия будет использована на
будущие расходы, проводить ее через счет 86 нецелесообразно, поскольку она
предоставляется на любые затраты (без целевого назначения) и не предполагает
никакой отчетности об использовании полученных средств.
В то же время нет и запрета на использование счета 86 в
данном случае, если организация примет такое решение для большей прозрачности и удобства учета полученных средств.
В таком случае проводки будут следующими:
Затраты, на компенсацию которых получена субсидия, в бухгалтерском учете
отражаются в расходах в обычном порядке.
Налоговый учет
Субсидия, полученная организацией на компенсацию понесенных затрат
не учитывается в доходах для целей исчисления налога на прибыль
(пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Затраты, на компенсацию которых получена субсидия не учитываются в расходах в целях исчисления налога на прибыль
(п. 48.26 ст. 270 НК РФ).
Субсидия, полученная ИП на компенсацию понесенных затрат, освобождается от налогообложения НДФЛ
(п. 82 ст. 217 НК РФ).
Затраты, на компенсацию которых получена субсидия, не учитываются в расходах ИП, принимаемых к вычету для
целей исчисления налоговой базы по НДФЛ (абз. 2 п. 1
ст. 221 НК РФ, п. 48.26 ст. 270 НК РФ).
НДС по приобретенным за счет субсидии товарам, работам, услугам можно принять к вычету в общем порядке
(п. 1 ст. 2 Федерального закона
от 22.04.2020 № 121-ФЗ) при выполнении
соответствующих условий (п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Заявление на получение субсидии можно сформировать в программе "1С:Бухгалтерия 8" с релиза 3.0.77.78
(раздел: Отчеты – Уведомления, сообщения и заявления).
Получение субсидии отражается документом "Поступление на расчетный счет".
Расходы за счет субсидии отражаются документами программы
обычным образом с учетом того, что они не принимаются в целях налогового учета.
Пошаговая инструкция:
утверждены Правила предоставления субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса
отраслях, субсидий из федерального бюджета на частичную компенсацию затрат, в том числе
на выплату зарплаты в целях сохранения занятости и оплаты труда своих работников (подробнее об этом
здесь).
Согласно п. 4 Правил размер субсидии
определяется как произведение величины минимального размера оплаты труда по
состоянию на 1 января 2020 года (12 130 руб.):
- на количество работников в марте 2020 - для организаций;
- на количество работников в марте 2020, увеличенное на единицу - для ИП.
Для ИП, не имеющих работников, размер субсидии равен величине минимального
размера оплаты труда, т.е. 12 130 руб.
Количество работников получателя субсидии определяется Федеральной налоговой
службой на основании полученных от Пенсионного фонда РФ данных из отчетности по форме
СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах", представленной получателем субсидии
в соответствии с порядком и сроками, которые установлены законодательством РФ.
Ответственность за достоверность информации о сотрудниках несет получатель субсидии.
Если обнаружится, что получатель субсидии исказил данные в СЗВ-М, субсидию придется
вернуть (п. 11 Правил).
Согласно п. 5 Правил
для получения субсидии за апрель 2020 г. получатель субсидии направляет заявление в налоговый орган в период
с 1 мая до 1 июня 2020 г., для получения субсидии за май 2020 г. - с 1 июня до 1 июля 2020 г.
Правила предоставления субсидий из бюджета для малого бизнеса, занятого в наиболее пострадавших от коронавируса
отраслях, не устанавливают каких-либо отчетов о расходовании средств. Представлять отчеты в налоговую инспекцию (или иные органы)
о том, как потрачены деньги, не нужно. Организации и ИП могут использовать субсидию на любые свои расходы, в т.ч.
на уплату налогов и сборов.
Бухгалтерский учет
В общем случае правила формирования в бухгалтерском
учете информации о получении и использовании государственной помощи,
предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных), установлены ПБУ 13/2000.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению
(утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для учета целевого финансирования, бюджетных средств и иных аналогичных средств предназначен
счет 86 "Целевое финансирование".
Для ситуации, когда субсидии предоставляются как возмещение
(компенсация) уже совершенных расходов, счет 86 не используется. Субсидия, полученная организацией на компенсацию понесенных затрат,
относится на увеличение финансового результата организации и учитывается
в бухгалтерском учете в составе прочих доходов организации
(п. 10 ПБУ 13/2000,
п. 7 ПБУ 9/99):
- Дт 51 Кт 91.1
или
- Дт 51 Кт 76.9
Дт 76.9 Кт 91.1.
Даже если полученная субсидия будет использована на
будущие расходы, проводить ее через счет 86 нецелесообразно, поскольку она
предоставляется на любые затраты (без целевого назначения) и не предполагает
никакой отчетности об использовании полученных средств.
В то же время нет и запрета на использование счета 86 в
данном случае, если организация примет такое решение для большей прозрачности и удобства учета полученных средств.
В таком случае проводки будут следующими:
- Дт 51 Кт 86
- Дт 86 Кт 91.1
Затраты, на компенсацию которых получена субсидия, в бухгалтерском учете
отражаются в расходах в обычном порядке.
Налоговый учет
Субсидия, полученная организацией на компенсацию понесенных затрат
не учитывается в доходах для целей исчисления налога на прибыль
(пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Затраты, на компенсацию которых получена субсидия не учитываются в расходах в целях исчисления налога на прибыль
(п. 48.26 ст. 270 НК РФ).
Субсидия, полученная ИП на компенсацию понесенных затрат, освобождается от налогообложения НДФЛ
(п. 82 ст. 217 НК РФ).
Затраты, на компенсацию которых получена субсидия, не учитываются в расходах ИП, принимаемых к вычету для
целей исчисления налоговой базы по НДФЛ (абз. 2 п. 1
ст. 221 НК РФ, п. 48.26 ст. 270 НК РФ).
НДС по приобретенным за счет субсидии товарам, работам, услугам можно принять к вычету в общем порядке
(п. 1 ст. 2 Федерального закона
от 22.04.2020 № 121-ФЗ) при выполнении
соответствующих условий (п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Заявление на получение субсидии можно сформировать в программе "1С:Бухгалтерия 8" с релиза 3.0.77.78
(раздел: Отчеты – Уведомления, сообщения и заявления).
Получение субсидии отражается документом "Поступление на расчетный счет".
Расходы за счет субсидии отражаются документами программы
обычным образом с учетом того, что они не принимаются в целях налогового учета.
Пошаговая инструкция:
