Неустойка (штраф, пени) за нарушение сроков оплаты по договору (учет у продавца)
По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или
сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных
с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием
(ст. 506 ГК РФ). Покупатель оплачивает поставляемые товары с
соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки
(п. 1 ст. 516 ГК РФ).
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в
случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (например, в случае просрочки исполнения)
(п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Соглашение о неустойке должно быть оформлено в письменной форме (независимо от формы основного обязательства)
(ст. 331 ГК РФ).
В бухгалтерском учете суммы присужденных судом или признанных должником неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора признаются прочими доходами
(п. 8,
п. 10.2,
п. 16 ПБУ 9/99). Доход признается в отчетном периоде, в котором судом вынесено
решение о взыскании неустойки (штрафа, пеней) или в котором они признаны должником
(п. 16 ПБУ 9/99).
На счетах бухгалтерского учета операции по признанию дохода в виде неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора отражаются записями в
соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета
(утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
Для целей исчисления налога на прибыль доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего
в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются
внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода
по неустойке (штрафу, пеням), сумме возмещения убытков (ущерба) является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения
суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Датой признания должником долга по
санкциям является день уплаты кредитору соответствующей суммы либо день получения кредитором письменного подтверждения должника
(или дата двухстороннего документа, подписанного сторонами), свидетельствующего о готовности должника уплатить эту сумму. Подробнее об этом см. в
статье-рекомендации.
Если полученные продавцами от покупателей суммы неустоек (штрафов, пеней), предусмотренные условиями договоров, по существу не являются таковыми и
не обеспечивают исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, то такие суммы включаются в налогооблагаемую базу по НДС
как суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2
п. 1 ст. 162 НК РФ, письма Минфина России от 31.01.2024 № 03-07-11/7529,
от 04.10.2023 № 03-07-11/94106, от 23.11.2021 № 03-07-11/94424,
от 09.02.2021 № 03-07-05/8311, от 26.10.2020 № 03-07-11/93098). Во всех
остальных случаях суммы неустоек (штрафов, пеней) обложению НДС не подлежат. Подробнее об этом см. в
статье-рекомендации.
Начисление поставщиком неустойки (штрафа, пеней) за несвоевременную оплату товаров покупателем отражается документом "Начисление пеней".
Пошаговая инструкция:
сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных
с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием
(ст. 506 ГК РФ). Покупатель оплачивает поставляемые товары с
соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки
(п. 1 ст. 516 ГК РФ).
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в
случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (например, в случае просрочки исполнения)
(п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Соглашение о неустойке должно быть оформлено в письменной форме (независимо от формы основного обязательства)
(ст. 331 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете суммы присужденных судом или признанных должником неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора признаются прочими доходами
(п. 8,
п. 10.2,
п. 16 ПБУ 9/99). Доход признается в отчетном периоде, в котором судом вынесено
решение о взыскании неустойки (штрафа, пеней) или в котором они признаны должником
(п. 16 ПБУ 9/99).
На счетах бухгалтерского учета операции по признанию дохода в виде неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора отражаются записями в
соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета
(утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
- Дт 76.02 "Расчеты по претензиям" Кт 91.01 "Прочие доходы" – в сумме, признанной должником или присужденной судом.
Налоговый учет
Для целей исчисления налога на прибыль доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего
в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются
внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода
по неустойке (штрафу, пеням), сумме возмещения убытков (ущерба) является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения
суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Датой признания должником долга по
санкциям является день уплаты кредитору соответствующей суммы либо день получения кредитором письменного подтверждения должника
(или дата двухстороннего документа, подписанного сторонами), свидетельствующего о готовности должника уплатить эту сумму. Подробнее об этом см. в
статье-рекомендации.
Если полученные продавцами от покупателей суммы неустоек (штрафов, пеней), предусмотренные условиями договоров, по существу не являются таковыми и
не обеспечивают исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, то такие суммы включаются в налогооблагаемую базу по НДС
как суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2
п. 1 ст. 162 НК РФ, письма Минфина России от 31.01.2024 № 03-07-11/7529,
от 04.10.2023 № 03-07-11/94106, от 23.11.2021 № 03-07-11/94424,
от 09.02.2021 № 03-07-05/8311, от 26.10.2020 № 03-07-11/93098). Во всех
остальных случаях суммы неустоек (штрафов, пеней) обложению НДС не подлежат. Подробнее об этом см. в
статье-рекомендации.
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Начисление поставщиком неустойки (штрафа, пеней) за несвоевременную оплату товаров покупателем отражается документом "Начисление пеней".
Пошаговая инструкция:
