Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Договор на переработку сырья (материалов) является договором подряда (п. 1 ст. 703 ГК РФ).
По договору подрядчик (переработчик) обязуется выполнить за вознаграждение работы по изготовлению продукции из сырья заказчика
(п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Право собственности на переданное в переработку сырье (материалы) сохраняется у заказчика. Подрядчик после выполнения работ должен предоставить
заказчику акт выполненных работ, отчет об израсходованном сырье (материалах), передать готовую продукцию, неизрасходованное сырье (материалы)
и возвратные отходы, образованные в результате переработки
(п. 1 ст. 713,
п. 1 ст. 220,
п. 2 ст. 703 ГК РФ).

Бухгалтерский учет​

Сырье (материалы), полученные в переработку на давальческой основе, принимаются в предусмотренной договором
оценке и отражаются за балансом (пп. "б" п. 4,
п. 8 ФСБУ 5/2019).

Выручка от выполнения работ по переработке сырья (материалов) заказчика
(давальца) признается доходом от обычных видов деятельности на дату подписания сторонами
акта выполненных работ (п. 5,
п. 12 ПБУ 9/99).

Расходы, связанные с выполнением работ по переработке сырья (материалов) заказчика, относятся к расходам по обычным видам деятельности
п. 5,
п. 9 ПБУ 10/99.

Готовая продукция, выпущенная из давальческого сырья, принадлежащая заказчику, учитывается переработчиком за балансом и передается
заказчику в условной оценке. Законодательно порядок ее оценки не определен. Одним из вариантов условной оценки является оценка по стоимости
использованного для производства продукции сырья.

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки)

Налоговый учет​

Выручка от выполнения работ по переработке сырья (материалов) заказчика (за минусом НДС) признается доходом от реализации на дату подписания акта
выполненных работ (п. 1 ст. 248,
абз. 5 ст. 248,
п. 1 ст. 271,
п. 3 ст. 271).

Для целей исчисления налога на прибыль полученные доходы организация уменьшает на сумму произведенных расходов, которая формируется с учетом положений
ст. 318 НК РФ.

Реализация работ по переработке давальческого сырья (материалов) признается объектом обложения по НДС в общеустановленном
порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласно
п. 5. ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации выполненных работ по
производству продукции из давальческого сырья и материалов определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов
(для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

Документальное оформление​

Для документального оформления операции организация может разработать собственные формы документов
(ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) или
воспользоваться унифицированными формами:

• Передача сырья (материалов) в переработку подрядчику может быть оформлена накладной по форме № М-15. В документах должно быть
  указано, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.
  
• После переработки вместе с продукцией подрядчик передает заказчику следующие документы:
  
  • накладная по форме № М-15 (на передачу готовой продукции, неиспользованных материалов, возвратных отходов);
    
  • отчет о переработанном сырье (с данными об израсходованных материалах) и о выпущенной из него продукции;
    
  • акт выполненных работ на стоимость работ по переработке;
    
  • счет-фактура на стоимость работ по переработке.
    

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Используются следующие документы:

• "Поступление (акт, накладная, УПД)" - для отражения получения от заказчика давальческого сырья и материалов;
  
• документ "Передача продукции заказчику" - для отражения передачи готовой продукции заказчику
  
• документ Реализация услуг по переработке - для отражения выполнения работ по переработке давальческого сырья.
  

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​