Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Трудовым кодексом РФ обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда, а также обеспечение специальной одеждой, обувью и другими
средствами индивидуальной защиты (СИЗ) работников, занятых во вредном (опасном) производстве, на работах с особыми температурными условиями и работах,
связанных с загрязнением, возлагаются на работодателя (ст. 212,
221 ТК РФ).

Бухгалтерский учет​

Спецодежда со сроком использования не более 12 месяцев учитывается в качестве запасов в соответствии с ФСБУ 5/2019 при одновременном соблюдении
условий (пп. "б" п. 3,
п. 5 ФСБУ 5/2019):

• она будет использоваться при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг в течение не более 12 месяцев или
  в рамках обычного операционного цикла организации (то есть срок полезного использования
  спецодежды в общем случае должен быть не более 12 месяцев);
  
• затраты, понесенные в связи с приобретением или созданием спецодежды,
  обеспечат получение организацией экономических выгод в будущем (достижение
  некоммерческой организацией целей, ради которых она создана);
  
• определена сумма затрат, понесенных в связи с приобретением или созданием запасов, или приравненная к ней величина.
  

Организация может не применять ФСБУ 5/2019 и признавать спецодежду в качестве расходов периода, в котором были понесены затраты на ее приобретение,
если выполняется хотя бы одно из условий (п. 2 ФСБУ 5/2019):

• организация является микропредприятием и вправе применять упрощенные
  способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую
  (финансовую) отчетность;
  
• спецодежда предназначена для управленческих нужд организации.
  

Запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019).
При этом в фактическую себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции, включаются фактические затраты на приобретение (создание)
запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования
(п. 10 ФСБУ 5/2019).

Себестоимость запасов при отпуске их в производство рассчитывается одним из следующих способов
(п. 36 ФСБУ 5/2019):

• по себестоимости каждой единицы;
  
• по средней себестоимости;
  
• по себестоимости первых по времени поступления единиц (способ ФИФО).
  

Балансовая стоимость спецодежды признается расходом периода, в котором спецодежда списана с
баланса в связи с передачей ее в эксплуатацию (в использование) (п.
43 ФСБУ 5/2019).

Организация должна обеспечить надлежащий контроль (в том числе с использованием забалансового
учета) наличия и движения спецодежды, переданной в эксплуатацию (п. 8 ФСБУ 5/2019).

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

Спецодежда со сроком использования не более 12 месяцев для целей исчисления налога на прибыль может
учитываться в составе:

• прочих расходов, если приобретена для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов
  государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции
  (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  
• материальных расходов в остальных случаях (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ,
  письмо Минфина России от 19.08.2016
  № 03-03-06/1/48743). При этом стоимость спецодежды
  может полностью включаться в состав материальных расходов по мере ввода ее в
  эксплуатацию или относиться на расходы в течение более
  одного отчетного периода (порядок учета закрепляется в учетной политике организации).
  

Подробнее о том, как учесть расходы на средства индивидуальной защиты (спецодежду, спецобувь и др.), см.
здесь.

НДС по приобретенной спецодежде можно принять к вычету в общем порядке при выполнении
соответствующих условий (п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).

В случае если спецодежда выдается сотрудникам организации только для производственной деятельности и не переходит в их собственность,
ее стоимость не является объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами (письмо Минфина России
от 16.01.2017 № 03-04-06/1222,
письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19).

Документальное оформление​

Как оформить и выдать работникам спецодежду, см.
здесь.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Для отражения операций со спецодеждой используются документы:

• "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)" – для отражения поступления в БУ и НУ.
  

Если согласно учетной политике организации спецодежда,
предназначенная для управленческих нужд, учитывается согласно
п. 2
ФСБУ 5/2019, то для такой спецодежды следует выбрать вид номенклатуры
"Малоценное оборудование и запасы" (счета учета 10.21.1 и 10.21.2). Для
остальной спецодежды со сроком использования не более 12 месяцев можно
выбрать виды номенклатуры "Спецодежда" (счет учета в этом случае по
умолчанию 10.10) либо вид номенклатуры "Материалы" (но в этом случае в
документах придется устанавливать соответствующий счет учета номенклатуры
вручную).

Нажмите для раскрытия...

• "Передача материалов в эксплуатацию" или "Расход материалов" (с видом операции "Передача сотруднику") – для отражения передачи в использование,
  а также отражения на забалансовом счете.
  

По спецодежде со сроком использования не более 12 месяцев, переданной в эксплуатацию, стоимость в бухгалтерском учете списывается единовременно в момент
передачи в эксплуатацию. Для налогового учета в программе может применяться только аналогичный порядок,
т. е. также единовременно при передаче в эксплуатацию.

Нажмите для раскрытия...

• "Списание материалов из эксплуатации" или "Списание товаров, материалов"
  – для отражения списания с забалансового учета по окончании срока использования.
  

Обратите внимание, что документы передачи в эксплуатацию и списания следует использовать в паре следующим образом:

• "Передача материалов в эксплуатацию" + "Списание материалов из эксплуатации".
  В этом случае забалансовый счет учета выбирается автоматически в зависимости от выбранной закладки – "Спецодежда", "Спецоснастка",
  "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Одним документом можно выдать
  или списать активы по нескольким сотрудникам. Срок полезного использования
  малоценного актива контролируется по отчету "Материалы, выданные
  сотрудникам" и используется для автоматического заполнения документа списания;
  
• "Расход материалов" (с видом операции "Передача сотруднику") + "Списание товаров, материалов".
  Эти документы используются для упрощенного учета (в этом случае всегда для всех видов активов используется забалансовый счет учета МЦ.04.
  Одним документом можно выдать или списать активы только по одному сотруднику. Документ списания не заполняется автоматически по активам
  с истекшим сроком полезного использования.
  

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​