Инкассация выручки через терминал банка (банкомат)
Организации могут сдавать наличные деньги для зачисления сумм денежных средств на банковские счета через автоматическое приемное устройство
(п. 3.7 "Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения,
перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", утв. Банком России
от 29.01.2018 № 630-П.).
Для этого организация может заключить с банком, в котором открыт расчетный счет, договор на услугу самоинкассации. После заключения договора банк выдает
организации специальный код (иногда еще и специальную карту) и список устройств, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема наличных
денег от организаций (банкоматы, cash-in). В разных банках могут быть свои особенности по услуге самоинкассации (они могут отличаться, например,
по количеству купюр, принимаемых за один раз, по сумме, по комиссии за услугу и т.п.).
Для учета инкассации через терминал (так же, как при обычной инкассации) используется
счет 57.01 "Переводы в пути". На основании расходного ордера кассир забирает выручку и сдает ее через терминал.
Затраты организации по оплате услуг банка (в том числе инкассация через автоматические приемные устройства)
относятся к прочим расходам, признаются в том отчетном периоде, в котором они
оказаны банком (п. 11,
п. 18 ПБУ 10/99) и
учитываются по дебету счета 91.02 "Прочие расходы". Организация может принять решение учитывать услуги по
самоинкассации в расходах по обычным видам деятельности, например, на счете 44 "
Расходы на продажу" (п. 5 ПБУ 10/99).
Свое решение следует закрепить в учетной политике.
Расчеты с банком за оказанные услуги являются прочими расчетами
с контрагентами (прямо не связаны с приобретением товаров, работ услуг для производства и
реализации), учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Поскольку комиссия банка при самоинкассации сразу удерживается из внесенных в автоматическое приемное
устройство денежных средств (на расчетный счет фактически зачисляется сумма уже
за вычетом комиссии банка, задолженности перед банком не возникает), а операция
по самоинкассации не облагается НДС, можно отражать расчеты с банком на счетах
бухгалтерского учета и без использования счета 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" следующими проводками:
При исчислении налога на прибыль расходы на услуги банков обычно относят к внереализационным расходам
(пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Расходы на самоинкассацию можно учесть и как прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании
пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Организация вправе сама определить, к каким расходам она будет относить
оказанные банком услуги (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Выбранный вариант следует закрепить в учетной политике.
Расходы на самоинкассацию признаются на дату документа (чека, квитанции и
др.), в котором отражена удержанная сумма комиссии банка
(пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Если наличные денежные средства вносятся организацией через банкомат или автоматическое
приемное устройство для зачисления на банковский счет клиента, то такая услуга
осуществляется в рамках кассового обслуживания, является кассовой
операцией (п. 1.1 Положения Банка России от 29.01.2018 № 630-П).
Банковские операции по кассовому обслуживанию не облагаются НДС
(пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
После приема денег банкомат выдаст чек, в котором содержится информация об организации, кредитной организации, идентификаторе
автоматического приемного устройства, дате и времени вложения наличных денег в приемное устройство, банковском счете и сумме вложенных наличных денежных
средств. Эта распечатка (чек) является первичным учетным документом, подтверждающим проведение операции по сдаче наличной выручки в банк для
зачисления на расчетный счет. Чек необходимо приложить для хранения либо к расходному ордеру, либо к банковской выписке.
Для инкассации наличной выручки из кассы используется документ "Выдача
наличных" с видом операции "Инкассация". Отражение удержанной
банком комиссии отражается документом "Операция".
Пошаговая инструкция:
(п. 3.7 "Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения,
перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", утв. Банком России
от 29.01.2018 № 630-П.).
Для этого организация может заключить с банком, в котором открыт расчетный счет, договор на услугу самоинкассации. После заключения договора банк выдает
организации специальный код (иногда еще и специальную карту) и список устройств, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема наличных
денег от организаций (банкоматы, cash-in). В разных банках могут быть свои особенности по услуге самоинкассации (они могут отличаться, например,
по количеству купюр, принимаемых за один раз, по сумме, по комиссии за услугу и т.п.).
Бухгалтерский учет
Для учета инкассации через терминал (так же, как при обычной инкассации) используется
счет 57.01 "Переводы в пути". На основании расходного ордера кассир забирает выручку и сдает ее через терминал.
Затраты организации по оплате услуг банка (в том числе инкассация через автоматические приемные устройства)
относятся к прочим расходам, признаются в том отчетном периоде, в котором они
оказаны банком (п. 11,
п. 18 ПБУ 10/99) и
учитываются по дебету счета 91.02 "Прочие расходы". Организация может принять решение учитывать услуги по
самоинкассации в расходах по обычным видам деятельности, например, на счете 44 "
Расходы на продажу" (п. 5 ПБУ 10/99).
Свое решение следует закрепить в учетной политике.
Расчеты с банком за оказанные услуги являются прочими расчетами
с контрагентами (прямо не связаны с приобретением товаров, работ услуг для производства и
реализации), учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Поскольку комиссия банка при самоинкассации сразу удерживается из внесенных в автоматическое приемное
устройство денежных средств (на расчетный счет фактически зачисляется сумма уже
за вычетом комиссии банка, задолженности перед банком не возникает), а операция
по самоинкассации не облагается НДС, можно отражать расчеты с банком на счетах
бухгалтерского учета и без использования счета 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" следующими проводками:
- Дт 57 - К 50 - денежные средства внесены в автоматическое приемное устройство;
- Дт 51- Кт 57 - зачислены на расчетный счет денежные средства, внесенные в автоматическое приемное устройство (за вычетом комиссии банка);
- Дт 91.2 (44, 26) Кт 57 – стоимость услуг самоинкассации включена в расходы (учтена комиссия, удержанная банком).
Налоговый учет
При исчислении налога на прибыль расходы на услуги банков обычно относят к внереализационным расходам
(пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Расходы на самоинкассацию можно учесть и как прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании
пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Организация вправе сама определить, к каким расходам она будет относить
оказанные банком услуги (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Выбранный вариант следует закрепить в учетной политике.
Расходы на самоинкассацию признаются на дату документа (чека, квитанции и
др.), в котором отражена удержанная сумма комиссии банка
(пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Если наличные денежные средства вносятся организацией через банкомат или автоматическое
приемное устройство для зачисления на банковский счет клиента, то такая услуга
осуществляется в рамках кассового обслуживания, является кассовой
операцией (п. 1.1 Положения Банка России от 29.01.2018 № 630-П).
Банковские операции по кассовому обслуживанию не облагаются НДС
(пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Документальное оформление
После приема денег банкомат выдаст чек, в котором содержится информация об организации, кредитной организации, идентификаторе
автоматического приемного устройства, дате и времени вложения наличных денег в приемное устройство, банковском счете и сумме вложенных наличных денежных
средств. Эта распечатка (чек) является первичным учетным документом, подтверждающим проведение операции по сдаче наличной выручки в банк для
зачисления на расчетный счет. Чек необходимо приложить для хранения либо к расходному ордеру, либо к банковской выписке.
В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)
Для инкассации наличной выручки из кассы используется документ "Выдача
наличных" с видом операции "Инкассация". Отражение удержанной
банком комиссии отражается документом "Операция".
Пошаговая инструкция:
