Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Бухгалтерский учет​

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, и другие долги (нереальные для взыскания) списываются по каждому
обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации
(абз. 1 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина от
29.07.1998 № 34н, далее – Положение 34н№). Списанная дебиторская задолженность относится на счет средств резерва сомнительных долгов либо на
финансовые результаты организации (отражается в составе прочих расходов организации в соответствии с
п. 11 ПБУ 10/99), если в период, предшествующий отчетному,
суммы этих долгов не резервировались (абз. 1 п. 77 Положения
№ 34н).

Списание долга с бухгалтерского баланса вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности должника. Эта
задолженность должна учитываться на забалансовом счете в течение пяти лет с момента списания для возможности взыскания в случае изменения
имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения
№ 34н). Согласно Инструкции по применению плана счетов
для этих целей используется счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Если должник погасит долг, то полученная сумма денежных средств в счет погашения этой дебиторской задолженности, списанной ранее в расходы
или за счет резерва, учитывается на дату поступления денег на расчетный счет организации как прочий доход с одновременным списанием с забалансового
счета (п. 2,
п. 7,
п. 16 ПБУ 9/99).

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

Для целей налога на прибыль поступившая от должника сумма ранее списанной за счет резерва по сомнительным долгам (если он создавался) или признанной
в расходах дебиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов на дату ее получения
(п. 1 ст. 250 НК РФ,
письмо Минфина России от 28.10.2005 № 03-03-04/2/94). Если списанная
задолженность включала сумму НДС (письма Минфина РФ от 24.07.2013 №
03-03-06/1/29315, от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726), то и ее погашение
в доходах также учитывается с НДС.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Для учета денежных средств, поступивших в счет погашения ранее списанной дебиторской задолженности, используются документы:

• "Поступление на расчетный счет" - для отражения поступивших денежных средств;
  
• "Операция" - для списания погашенной дебиторской задолженности с забалансового учета;
  
• "Корректировка долга" или "Операция" - для признания дохода по поступившим денежным средствам.
  

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​