Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Взаимозачет – это прекращение встречных требований и обязательств. Для проведения взаимозачета необходимо выполнение следующих условий
(ст. 410,
ст. 411 ГК РФ):

• требования и обязательства имеют встречный характер, каждая организация является одновременно должником и кредитором;
  
• требования и обязательства однородны (например, каждая из сторон должна другой заплатить деньги);
  
• срок исполнения требований и обязательств наступил либо не указан, либо определен моментом востребования;
  
• зачет требований и обязательств не запрещен законом или договором.
  

Если зачитываемые требования и обязательства не равны по размеру, зачет производится на меньшую из сумм.

Для контроля дебиторской и кредиторской задолженностей в организации должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента и
договора. Для подтверждения размера задолженности оформляется "Акт сверки взаиморасчетов" в произвольной форме. Порядок и сроки
проведения таких сверок определяются сторонами договорных отношений, но не реже одного раза в год – перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв.
приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Зачет взаимных обязательств может быть произведен на основании заявления одной из сторон или соглашения сторон
(ст. 410 ГК РФ).

Бухгалтерский учет​

При проведении взаимозачета у сторон не возникает ни доходов, ни расходов, т.к. это не приводит к увеличению или уменьшению экономических
выгод (п. 2 ПБУ 9/99,
п. 2 ПБУ 10/99).

Зачет взаимных требований и обязательств отражается в учете каждой стороны на дату подписания соглашения сторон или получения адресатом
заявления о зачете от другой стороны записью по дебету и кредиту счетов учета расчетов (60, 62, 76 и др.).

Налоговый учет​

Взаимозачет – это погашение задолженности сторон друг перед другом. По сути такое действие считается такой же оплатой, что и поступление
или выплата денежных средств. Таким образом, при погашении обязательств зачетом встречных
требований у сторон, применяющих метод начисления, не возникает доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли
(п. 1 ст. 271 и
п. 1 ст. 272 НК РФ).

В целях исчисления НДС при взаимозачете или при иных способах зачета требований и обязательств возможны варианты.

• Зачтен долг за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) – на НДС влияния не окажет. НДС в момент отгрузки (передачи) товаров
  (работ, услуг) уже исчислен продавцом на основании пп. 1 п. 1 ст. 167 НК
  РФ и принят к вычету покупателем на основании п. 2 ст. 171,
  п. 1 ст. 172 НК РФ.
  
• Погашена обязанность по перечислению аванса (поставщику или покупателем) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
  – НДС должен быть исчислен у продавца на основании пп. 2 п. 1 ст. 167
  НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ. Налоговые органы против принятия НДС к
  вычету с аванса в безденежной форме. Может ли покупатель в этом случае принять к вычету НДС с аванса, см.
  здесь.
  
• Аванс по одному договору зачтен в счет другого договора с тем же контрагентом – на НДС влияния не окажет. Аванс покупателю не возвращается, по
  НДС действует обычный порядок исчисления и принятия к вычету (письмо Минфина России
  от 02.11.2017 № 03-07-11/72105).
  
• При расторжении встречных договоров зачтены авансы по этим договорам – аналогично возврату авансов НДС может быть принят
  к вычету у продавца на основании п. 5 ст. 171 НК РФ и должен
  быть восстановлен у покупателя на основании п. 3 ст. 170 НК РФ
  (письма Минфина РФ от 07.09.2020 № 03-07-11/78402,
  от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444).
  

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Предусмотрена возможность автоматического формирования актов сверок с контрагентами. Для отражения взаимозачета или для корректировки расчетов
с контрагентами при иных способах зачета требований и обязательств используется документ "Корректировка долга".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​