Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

ГК РФ кроме процентов по кредитам и займам предусматривает следующие основания для начисления процентов за пользование чужими денежными средствами:

• проценты как плата за правомерное пользование чужими денежными средствами, т.е. законные проценты (начисляются, если такое условие прямо
  прописано в законе или договоре) (ст. 317.1 ГК РФ);
  
• проценты как мера ответственности за неисполнение обязательства в рамках заключенного договора (неправомерное удержание денежных средств, уклонение от их возврата, просрочка уплаты), т.е. проценты за незаконное пользование чужими денежными средствами
  (начисляются по требованию кредитора даже в том случае, если это не прописано в договоре)(ст. 395 ГК РФ).
  

Начисление процентов по ст. 395 ГК РФ с начала просрочки оплаты
денежного обязательства не влияет на начисление процентов по ст. 317.1
ГК РФ (п. 53 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7).

Если договором взыскание процентов по ст. 395 ГК РФ не предусмотрено,
то их размер определяется в соответствии с ключевой ставкой Банка России. Договором может быть установлен и иной процент
(п. 1 ст. 395 ГК РФ).

Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ
начисляются со следующего дня после просрочки исполнения обязательства по день его исполнения, если соглашением сторон или законом не установлен более короткий
срок (ст. 191,
п. 3 ст. 395 ГК РФ).

Проценты начисляются исходя из суммы задолженности с учетом НДС (постановление Президиума ВАС РФ
от 22.09.2009 № 5451/09 по делу № А50-6981/2008-Г-10).

Расчет процентов производится по формуле:

Сумма процентов по ст. 395 ГК РФ за просрочку исполнения обязательства за период (месяц) = Сумма задолженности * Ключевая ставка ЦБ РФ, действующая
в периоды задолженности (либо иная ставка, предусмотренная договором) / Количество дней в году 365 (366) дней * Количество дней просрочки в периоде
начисления процентов

Бухгалтерский учет​

Проценты, начисленные за неправомерное пользование чужими денежными средствами, у кредитора признаются прочим доходом и принимаются к учету в сумме,
признанной должником или присужденной судом, в том отчетном периоде, в котором они признаны должником или судом вынесено решение об их взыскании
(п.п. 7,
10.2,
16 ПБУ 9/99).

Учет расчетов с должником по начисленным процентам ведется на счете 76.2 "Расчеты по претензиям".

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

Проценты, начисленные за неправомерное пользование чужими денежными средствами по
ст. 395 ГК РФ, являются штрафными санкциями и включаются
кредитором в состав внереализационных доходов на основании п.
3 ч. 2 ст. 250 НК РФ. Доход признается на дату признания должником своих обязательств по уплате процентов либо на дату вступления
в законную силу решения суда об оплате процентов должником (пп.
4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Суммы процентов, начисленные по ст. 395 ГК РФ, в налоговую
базу кредитора по НДС не включаются, поскольку
не
связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп.
2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письма Минфина России от 09.02.2021 № 03-07-05/8311,
от 26.10.2020 № 03-07-11/93098).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Для отражения операций в программе используются документы:

• "Операция" - начисление процентов;
  
• "Поступление на расчетный счет" - поступление оплаты в счет начисленных процентов.
  

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​