Нормируемые расходы на рекламу
Внимание
С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%
(п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
На 31.12.2024 необходимо пересчитать отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отнести возникшую в
результате пересчета разницу на счета учета прибылей и убытков (абз. 4 п. 14,
абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
Внимание
С 31.08.2023 со 100 до 300 рублей увеличен лимит расходов на товары, освобождаемые от НДС при передаче в рекламных целях
(пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, в ред. Федерального закона
от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств,
адресованная неопределенному кругу лиц, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса
к нему и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона
от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе").
Затраты на рекламу являются расходами по обычным видам деятельности и признаются в том отчетном периоде, в котором они имели
место (независимо от времени их фактической оплаты) (п. 5,
п. 7,
п. 18 ПБУ 10/99).
Расходы на рекламу в соответствии с Инструкцией по
применению плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отражаются бухгалтерскими записями по дебету счета 44
"Расходы на продажу".
Расходы на рекламу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией
(пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Для целей налогообложения прибыли рекламные расходы подразделяются на нормируемые и ненормируемые
(п. 4 ст. 264 НК РФ).
Не нормируются расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации, на наружную рекламу, на участие в выставках и иных
аналогичных мероприятиях, на изготовление рекламных брошюр и каталогов
(абз. 2 – 4 п. 4 ст. 264 НК РФ).
Расходы на иные виды рекламы являются нормируемыми и признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от
реализации отчетного (налогового) периода, в течение которого произведены расходы, определяемой в соответствии со
ст. 249 НК РФ
(абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).
НДС по рекламным расходам принимается к вычету в общем порядке, если расходы понесены в целях осуществления деятельности, облагаемой НДС
(п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).
Освобождается от обложения НДС раздача рекламных материалов, не отвечающих признакам товара (каталогов и брошюр), вне зависимости от их
стоимости и передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышают 300 рублей за единицу с учетом НДС
(пп. 25 п. 3 ст. 149, письмо Минфина России
от 23.12.2015 № 03-07-11/75489). Соответственно,
по таким рекламным расходам НДС к вычету принять нельзя (пп. 1 п. 2
ст. 170 НК РФ). От освобождения можно отказаться, чтобы принимать НДС к вычету по таким расходам и не вести раздельный учет НДС в соответствии с
п. 4 ст. 170 НК РФ
(п. 5 ст. 149 НК РФ).
Нормирование расходов на рекламу в налоговом учете осуществляется в отношении тех расходов, которые отнесены на статьи затрат с видом расхода
"Расходы на рекламу (нормируемые)". Для целей налогового учета по налогу на прибыль эти расходы принимаются в сумме, не превышающей 1%
от выручки, учитываемой в налогообложении по налогу на прибыль, нарастающим итогом с начала года.
При определении суммы принимаемых в налоговом учете расходов в текущем месяце учитываются результаты расчетов за предыдущие месяцы текущего
налогового периода.
Обратите внимание, в программе все нормируемые расходы, в том числе расходы на рекламу, для их автоматического признания в размере, определенном
НК РФ, относятся в состав косвенных.
Для отражения передачи товарно-материальных ценностей в рекламных целях (как облагаемых, так и не облагаемых НДС), используется документ
"Безвозмездная передача".
Пошаговая инструкция:
С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%
(п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
На 31.12.2024 необходимо пересчитать отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отнести возникшую в
результате пересчета разницу на счета учета прибылей и убытков (абз. 4 п. 14,
абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
Внимание
С 31.08.2023 со 100 до 300 рублей увеличен лимит расходов на товары, освобождаемые от НДС при передаче в рекламных целях
(пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, в ред. Федерального закона
от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств,
адресованная неопределенному кругу лиц, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса
к нему и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона
от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе").
Бухгалтерский учет
Затраты на рекламу являются расходами по обычным видам деятельности и признаются в том отчетном периоде, в котором они имели
место (независимо от времени их фактической оплаты) (п. 5,
п. 7,
п. 18 ПБУ 10/99).
Расходы на рекламу в соответствии с Инструкцией по
применению плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отражаются бухгалтерскими записями по дебету счета 44
"Расходы на продажу".
Налоговый учет
Расходы на рекламу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией
(пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Для целей налогообложения прибыли рекламные расходы подразделяются на нормируемые и ненормируемые
(п. 4 ст. 264 НК РФ).
Не нормируются расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации, на наружную рекламу, на участие в выставках и иных
аналогичных мероприятиях, на изготовление рекламных брошюр и каталогов
(абз. 2 – 4 п. 4 ст. 264 НК РФ).
Расходы на иные виды рекламы являются нормируемыми и признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от
реализации отчетного (налогового) периода, в течение которого произведены расходы, определяемой в соответствии со
ст. 249 НК РФ
(абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).
НДС по рекламным расходам принимается к вычету в общем порядке, если расходы понесены в целях осуществления деятельности, облагаемой НДС
(п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).
Освобождается от обложения НДС раздача рекламных материалов, не отвечающих признакам товара (каталогов и брошюр), вне зависимости от их
стоимости и передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышают 300 рублей за единицу с учетом НДС
(пп. 25 п. 3 ст. 149, письмо Минфина России
от 23.12.2015 № 03-07-11/75489). Соответственно,
по таким рекламным расходам НДС к вычету принять нельзя (пп. 1 п. 2
ст. 170 НК РФ). От освобождения можно отказаться, чтобы принимать НДС к вычету по таким расходам и не вести раздельный учет НДС в соответствии с
п. 4 ст. 170 НК РФ
(п. 5 ст. 149 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия 8":
Нормирование расходов на рекламу в налоговом учете осуществляется в отношении тех расходов, которые отнесены на статьи затрат с видом расхода
"Расходы на рекламу (нормируемые)". Для целей налогового учета по налогу на прибыль эти расходы принимаются в сумме, не превышающей 1%
от выручки, учитываемой в налогообложении по налогу на прибыль, нарастающим итогом с начала года.
При определении суммы принимаемых в налоговом учете расходов в текущем месяце учитываются результаты расчетов за предыдущие месяцы текущего
налогового периода.
Обратите внимание, в программе все нормируемые расходы, в том числе расходы на рекламу, для их автоматического признания в размере, определенном
НК РФ, относятся в состав косвенных.
Для отражения передачи товарно-материальных ценностей в рекламных целях (как облагаемых, так и не облагаемых НДС), используется документ
"Безвозмездная передача".
Пошаговая инструкция:
