Поступление предварительной оплаты от покупателя на расчетный счет (аванс)
Условия оплаты за товары (работы, услуги), как правило, оговариваются в договоре, заключенном между поставщиком и покупателем.
Аванс и предоплата считаются равнозначными понятиями и представляют собой
частичную или полную оплату стоимости товара, работ, услуг, которую вносит одна
сторона договора в пользу другой до передачи ей товара, оказания услуги,
выполнения работы.
Суммы полученных авансов доходами организации не признаются и учитываются в составе кредиторской задолженности
(п. 3,
п. 12 ПБУ 9/99).
Полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) авансы отражаются за вычетом
исчисленного с их суммы НДС в бухгалтерском балансе в разделе V "Краткосрочные обязательства" по строке 1520 "Кредиторская
задолженность" (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01,
раздел "Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам (предварительной оплате)").
В программах 1С учет расчетов по авансам полученным у
поставщика ведется на счете 62.02 "Расчеты по авансам полученным", авансовый НДС
учитывается на счете 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам".
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
Денежные средства, полученные от покупателя в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг)
при применении метода начисления в доходах
по налогу на прибыль не учитываются
(пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
При получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налогоплательщик обязан исчислить,
предъявить покупателю и уплатить в бюджет НДС. Налоговая база для исчисления НДС определяется на дату получения предварительной
оплаты (аванса) исходя из полученной суммы с учетом налога (абз.
2 п. 1 ст. 154 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
При наличии предоплаты (аванса) налогоплательщик обязан исчислить и отразить в книге
продаж сумму НДС дважды (п. 1 ст. 167 НК РФ;
п. 14 ст. 167 НК РФ):
Счета-фактуры в обоих случаях выставляются не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров
(работ, услуг), имущественных прав или со дня
получения предоплаты (аванса) (п. 3 ст. 168 НК РФ).
НДС, исчисленный с предоплаты (аванса), подлежит вычету с отражением в книге покупок с даты
отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), в оплату которых была получена предоплата (аванс)
(п. 8 ст. 171 НК РФ,
п. 6 ст. 172 НК РФ).
Получение предоплаты (аванса) от покупателя отражается документом "Поступление
на расчетный счет" с видом операции "Оплата от
покупателя", НДС с полученной предоплаты – документом "Счет-фактура выданный"
с видом "На аванс" (создается на основании документа
"Поступление на расчетный счет").
Для того чтобы программа правильно распределяла поступление денежных средств на оплату от покупателей за уже реализованные товары (работы,
услуги) и полученные от покупателей авансы, необходимо правильно указывать в документе "Поступление на расчетный счет" договор,
способ погашения задолженности и счета учета расчетов. Если какой-либо из этих
реквизитов будет заполнен некорректно, то автоматически сформированные
проводки по документу также могут быть некорректными.
Пошаговая инструкция:
Аванс и предоплата считаются равнозначными понятиями и представляют собой
частичную или полную оплату стоимости товара, работ, услуг, которую вносит одна
сторона договора в пользу другой до передачи ей товара, оказания услуги,
выполнения работы.
Бухгалтерский учет
Суммы полученных авансов доходами организации не признаются и учитываются в составе кредиторской задолженности
(п. 3,
п. 12 ПБУ 9/99).
Полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) авансы отражаются за вычетом
исчисленного с их суммы НДС в бухгалтерском балансе в разделе V "Краткосрочные обязательства" по строке 1520 "Кредиторская
задолженность" (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01,
раздел "Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам (предварительной оплате)").
В программах 1С учет расчетов по авансам полученным у
поставщика ведется на счете 62.02 "Расчеты по авансам полученным", авансовый НДС
учитывается на счете 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам".
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
- Дт 51 Кт 62.02 – получена
предоплата (аванс);
- Дт 76.АВ Кт 68.02
- начислен НДС с полученной предоплаты (аванса);
- Дт 68.02 Кт 76.АВ - принят к вычету НДС с полученной предоплаты (аванса) на дату реализации (отгрузки).
Налоговый учет
Денежные средства, полученные от покупателя в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг)
при применении метода начисления в доходах
по налогу на прибыль не учитываются
(пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
При получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налогоплательщик обязан исчислить,
предъявить покупателю и уплатить в бюджет НДС. Налоговая база для исчисления НДС определяется на дату получения предварительной
оплаты (аванса) исходя из полученной суммы с учетом налога (абз.
2 п. 1 ст. 154 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
При наличии предоплаты (аванса) налогоплательщик обязан исчислить и отразить в книге
продаж сумму НДС дважды (п. 1 ст. 167 НК РФ;
п. 14 ст. 167 НК РФ):
- на дату получения предоплаты (аванса) с полученной суммы;
- на дату отгрузки
(передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Счета-фактуры в обоих случаях выставляются не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров
(работ, услуг), имущественных прав или со дня
получения предоплаты (аванса) (п. 3 ст. 168 НК РФ).
НДС, исчисленный с предоплаты (аванса), подлежит вычету с отражением в книге покупок с даты
отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), в оплату которых была получена предоплата (аванс)
(п. 8 ст. 171 НК РФ,
п. 6 ст. 172 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Получение предоплаты (аванса) от покупателя отражается документом "Поступление
на расчетный счет" с видом операции "Оплата от
покупателя", НДС с полученной предоплаты – документом "Счет-фактура выданный"
с видом "На аванс" (создается на основании документа
"Поступление на расчетный счет").
Для того чтобы программа правильно распределяла поступление денежных средств на оплату от покупателей за уже реализованные товары (работы,
услуги) и полученные от покупателей авансы, необходимо правильно указывать в документе "Поступление на расчетный счет" договор,
способ погашения задолженности и счета учета расчетов. Если какой-либо из этих
реквизитов будет заполнен некорректно, то автоматически сформированные
проводки по документу также могут быть некорректными.
Пошаговая инструкция:
