Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

При осуществлении операций с участием посредника используются следующие виды договоров:

• договор комиссии (комитент – комиссионер – 3-е юридическое лицо)
  (ст. 990 ГК РФ), подробнее см. статью
  Понятие
  и форма договора комиссии;
  
• агентский договор (принципал – агент – 3-е юридическое лицо)
  (ст. 1005 ГК РФ), подробнее см. статью
  Понятие
  и форма агентского договора;
  
• договор поручения (доверитель - поверенный - 3-е юридическое лицо) (ст.
  971 ГК РФ), подробнее см. статью
  Понятие,
  форма и стороны договора поручения.
  

Посреднические договоры различаются по предмету и полномочиям посредника:

• по агентскому договору в полномочия агента входит совершение юридических и иных действий как от имени агента, так и от имени принципала,
  п. 1 ст. 1005 ГК РФ);
  
• по договору поручения полномочия поверенного ограничиваются совершением юридических действий только от имени доверителя
  (п. 1 ст. 971 ГК РФ);
  
• по договору комиссии в полномочия комиссионера входит заключение сделок только от
  своего имени
  (п. 1 ст. 990 ГК РФ).
  

При покупке товаров с участием посредника, действующего
от имени принципала, используется агентский договор.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия
от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала (п. 1
ст. 1005 ГК РФ).
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала
(абз. 3 п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

К отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные главой 49 "Поручение" или главой 51 "Комиссия"
ГК РФ, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени, если эти правила не противоречат
положениям главы 52 "Агентирование" или существу агентского договора (ст.
1011 ГК РФ).

Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре
(ст. 1006 ГК РФ).

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в
договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора
(п. 1 ст. 1008 ГК РФ).

Всё, полученное по сделкам в рамках исполнения агентского договора, агент, действующий от имени принципала, обязан передавать принципалу
(ст. 974,

ст. 1011 ГК РФ).

Бухгалтерский учет​

Денежные средства, полученные агентом от принципала на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также в качестве возмещения
ему сумм понесенных расходов, связанных с исполнением поручения, доходами агента не являются
(п. 2 ПБУ 9/99). Соответственно, не являются расходами суммы денежных
средств, перечисленные продавцу в рамках исполнения поручения
принципала в оплату товаров (работ, услуг, имущественных прав)
(п. 2 ПБУ 10/99). В учете отражается только информация об указанных расчетах
по счетам учета дебиторской и кредиторской задолженности с принципалом и с продавцом товаров (работ, услуг).

Для отражения операций в учете по посредническому договору используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (можно открыть
к счету 76 отдельный субсчет).

Имущество, приобретенное для принципала, не является собственностью агента, соответственно, его стоимость к учету на балансовые счета не
принимается, расходом не признается (п. 3 ПБУ 10/99). В случае, если
агент обязан получить товар от продавца и передать его принципалу, такое имущество на дату его получения от продавца принимается к забалансовому учету,
списывается с учета при передаче принципалу.

Агентское вознаграждение признается в доходах по обычным видам
деятельности на дату отчета принципалу (п. 5,
12 ПБУ 9/99).

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

В целях налога на прибыль доходом агента признается сумма агентского вознаграждения, предусмотренная агентским договором (без НДС)
(пп. 1 и
абз. 5 п. 1 ст. 248,
п. 1,
2 ст. 249 НК РФ). Доход признается на дату отчета
принципалу
(п. 1 ст. 39,
п. 3 ст. 271 НК РФ).

При исчислении налога на прибыль не учитываются:

• в доходах денежные средства, полученные агентом в счет возмещения затрат на выполнение агентского договора
  (пп. 9 п. 1 ст. 251),
  
• в расходах затраты агента, связанные с выполнением агентского договора и возмещаемые принципалом
  (п. 9 ст. 270 НК РФ).
  

Налоговая база по НДС у агента определяется как сумма дохода, полученная им в виде вознаграждения (любых иных доходов)
при исполнении агентского договора (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Если в составе денежных средств, полученных от принципала, есть аванс за услуги
по договору, то с суммы аванса по агентскому
вознаграждению также необходимо исчислить НДС (п. 1 ст. 154,
пп. 2 п. 1 ст. 167,
п. 3,
4 ст. 164 НК РФ).

Если агент при покупке товаров действует от имени принципала, счета-фактуры и иные расчетные документы продавцом выставляются на имя
принципала.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Для отражения операций по агентским
договорам, когда агент действует от имени принципала, при этом
участвует в расчетах, получает товар от продавца и передает его принципалу,
используются документы:

• "Поступление (акт, накладная, УПД)"
  с видом операции "Товары, услуги, комиссия"
  - поступление товаров,
  приобретенных для комитента
  (принципала);
  
• "Передача товара комитенту" -
  передачи товаров комитенту (принципалу);
  
• "Отчет комитенту" - признание
  выручки агентом
  в размере агентского вознаграждения.
  

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​