Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заёмщику) деньги, вещи, ценные
бумаги, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и
качества или ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Заимодавец имеет право на получение с заёмщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором
(если иное не предусмотрено законом или договором). При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их
размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (п.
1 ст. 809 ГК РФ). При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно
(п. 3 ст. 809 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором, проценты исчисляются
со дня, следующего за днем предоставления займа (ст. 191 ГК РФ).

Бухгалтерский учет​

Денежные средства, полученные организацией по договору займа, доходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания доходов, установленным
п. 2 ПБУ 9/99, и отражаются в составе кредиторской задолженности
(п. 2 ПБУ 15/2008).

Списание денежных средств в счет погашения основной суммы долга по полученному займу не является расходом организации и отражается как погашение
кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99,
п. 5 ПБУ 15/2008).

Проценты к уплате, начисленные по полученному займу, являются расходами, связанными с исполнением обязательств по договору займа и учитываются обособленно
от основной суммы займа (п. 3,
п. 4 ПБУ 15/2008). Проценты по займу начисляются равномерно, как правило,
независимо от условий предоставления займа. На дату начисления они могут включаться (п. 7,
п. 8 ПБУ 15/2008,
п. 11,
п. 14.1,
п. 16 ПБУ 10/99):

• в стоимость инвестиционного актива, если предоставленный заем связан с его сооружением/изготовлением;
  
• в состав прочих расходов во всех остальных случаях.
  

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

В целях исчисления налога на прибыль средства, полученные и возвращенные по договору займа, в состав доходов и расходов не включаются
(пп. 10 п. 1 ст. 251,
п. 12 ст. 270 НК РФ).

Проценты, начисленные по договору займа, включаются в состав внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода
и на дату возврата займа вне зависимости от сроков выплаты по условиям договора
(при определении доходов и расходов по методу начисления) (пп. 2 п. 1 ст. 265,
п. 1 ст. 269 НК РФ,
п. 8 ст. 272,
п. 4 ст. 328 НК РФ). Предельная величина начисленных процентов, признаваемых в
расходах, установлена только по договорам, относящимся к контролируемым сделкам (ст. 269
НК РФ, письмо Минфина от 19.09.2018 № 03-03-06/1/67126).

Операции займа в денежной форме (включая проценты по ним) НДС не облагаются (пп. 15
п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, для заемщика каких-либо последствий в отношении НДС также не возникает.

Если заимодавец является физическим лицом, то полученные им проценты включаются в его доход и облагаются НДФЛ по ставке 13%
(пп. 1 п. 1 ст. 208,
п. 1 ст. 224 НК РФ). Организация - налоговый агент
обязана удержать НДФЛ из доходов физического лица на дату фактической выплаты процентов и перечислить удержанную сумму налога в бюджет
(пп. 1 п. 1 ст. 223,
п. 4 ст. 226 НК РФ,
п. 6 ст. 226 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Для отражения операций в программе используются документы:

• "Поступление на расчетный счет" - получение займа;
  
• "Операция" - начисление процентов по займу;
  
• "Списание с расчетного счета" - возврат суммы основного долга и уплата процентов.
  

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​