Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Благотворительной деятельностью считается добровольная деятельность граждан и
юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)
передаче гражданам или юридическим лицам имущества (в том числе денежных
средств), бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной
поддержки (ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995
№ 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", далее – Закон № 135-ФЗ).
Цели благотворительной деятельности указаны в
ст. 2 Закона № 135-ФЗ.

Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных
формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий,
движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются
(п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ). Кроме
того, запрещается проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию, агитацию по вопросам референдума
(п. 3 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

Требования к договору на оказание благотворительной помощи законом не установлена, в
связи с чем на него распространяются общие положения о договорах
(ст. 158,
434 ГК РФ). Договор на благотворительную помощь от юридического лица
другому юридическому лицу заключается в письменной форме (ст. 161 ГК РФ).

Существенными условиями договора на оказание благотворительной помощи являются:

• предмет договора (в чем заключается благотворительная помощь – внесение денежных средств, передача права пользования
  имуществом или предоставление услуг и т. п.),
  
• условия оказания благотворительной помощи (сроки, порядок оказания и т. п.) с указанием целей и назначения пожертвования.
  

Как правило, благотворительная деятельность инициируется на основании приказа (или распоряжения) руководителя организации.

Бухгалтерский учет​

Затраты на благотворительность включаются в прочие расходы организации на дату передачи денежных средств или иного имущества
в рамках благотворительной деятельности
(п. 16,
17 ПБУ 10/99).

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

В общем случае расходы на благотворительность не учитываются при расчете налога на прибыль, так как они не направлены на получение дохода
и не могут быть признаны экономически обоснованными (п.
16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 14.03.2019 № 07-01-09/16696).

В отдельных случаях при исчислении налога на прибыль во внереализационных расходах на дату передачи имущества (денежных средств) признаются
(пп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ):

• стоимость имущества (включая денежные средства), переданного социально ориентированным некоммерческим организациям (в размере
  не более 1 % выручки от реализации) (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  
• стоимость имущества (включая денежные средства), переданного
  лицам, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы
  Российской Федерации или проходящими военную службу по контракту в случаях,
  указанных в п. 93 ст. 217 НК РФ, в том числе членам их семей
  (пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ).
  

Учитывая, что порядок признания расходов на
благотворительность в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признан соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР).

Благотворительная помощь физическому лицу не подлежит обложению НДФЛ, если
была оказана в соответствии с законодательством РФ о благотворительной
деятельности через зарегистрированные российские и иностранные благотворительные
организации (п. 8.2 ст. 217 НК РФ,
письмо ФНС от 22.10.2018 № БС-4-11/20625@). Также не облагаются НДФЛ доходы в виде благотворительной помощи,
полученные:

• детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и
  детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают
  прожиточного минимума (п. 26 ст. 217 НК
  РФ);
  
• лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской
  Федерации или проходящими военную службу по контракту, заключенному в
  соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", либо заключившими контракт о
  пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в
  выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, войска
  национальной гвардии Российской Федерации), и (или) членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с
  прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными
  ими контрактами (п. 93 ст. 217 НК РФ).
  

В программе "1С:Бухгалтерия 8":​

Для отражения операций по
перечислению денежных средств в порядке благотворительной помощи используются документы:

• "Списание с
  расчетного счета" - перечисление денежных средств
  на благотворительные цели;
  
• "Операция" - признание расхода на благотворительность.
  

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​