Учет дополнительных расходов на приобретение товаров в стоимости этих товаров (доставка и разгрузка)
Бухгалтерский учет
Для целей бухгалтерского учета запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации,
либо используемые в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ
5/2019).
Товары являются запасами организации, предназначенными для продажи
(пп. "г" п. 3 ФСБУ 5/2019).
Запасы принимаются к учету по фактической себестоимости
(п. 9 ФСБУ 5/2019). В фактическую себестоимость запасов, кроме
незавершенного производства и готовой продукции, включаются
(пп. 10,
11 ФСБУ 5/2019):
- стоимость приобретения по договору с поставщиком (продавцом);
- затраты на заготовку и доставку до места потребления (продажи, использования);
- затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (доработка,
сортировка, фасовка и др.);
- иные затраты, связанные с приобретением (созданием) запасов.
Организации, осуществляющие торговую деятельность, могут затраты по заготовке и доставке товаров (транспортно-заготовительные), производимые
до момента передачи товаров в продажу, включать в состав расходов на продажу
(п. 21 ФСБУ 5/2019). Решение организации по учету таких затрат на
приобретение товаров в бухгалтерском учете должно быть закреплено в учетной политике.
Дополнительные расходы на приобретение товаров, учитываемые в стоимости этих товаров, отражаются по дебету счета 41 "Товары" в
корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами (по услугам сторонних организаций), а также со счетами учета других объектов
бухгалтерского учета, участвующих в формировании стоимости товаров (ГСМ и другие материалы, амортизация ОС, заработная плата и страховые взносы,
др.). Сумма НДС к вычету по дополнительным расходам на приобретение товаров отражается по дебету счетов 19.04 "НДС по приобретенным услугам"
и 19.03 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам".
Налоговый учет
Порядок формирования стоимости товаров при приобретении и расходов по торговым операциям определен
ст. 320 НК РФ. Расходы, связанные
с приобретением товаров, могут быть:
- включены в стоимость товаров (абз. 2 ст. 320 НК РФ);
- признаны косвенными расходами текущего месяца (за исключением транспортных расходов, т.е. расходов на доставку товара)
(абз. 3 ст. 320 НК РФ);
- включены в состав прямых расходов текущего месяца (транспортные расходы, относящиеся к реализованным в текущем месяце товарам,
в пропорции между реализованными товарами и остатками товаров на складе)
(абз. 3 ст. 320 НК РФ).
Решение организации по учету затрат на приобретение товаров в налоговом учете должно быть закреплено в учетной политике.
Сумма НДС по дополнительным расходам на приобретение товаров принимается к вычету в общеустановленном порядке
(п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Для учета дополнительных расходов в стоимости товаров при поступлении используется документ "Поступление доп. расходов", который
вводится на основании документа поступления. Документом поддерживается два способа автоматического распределения суммы дополнительных расходов
по приобретенным товарам – пропорционально сумме или количеству. Также можно отнести определенную сумму расходов на конкретный товар вручную.
Пошаговая инструкция:
