Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору
в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (например, в случае просрочки исполнения)
(п. 1 ст. 330 ГК РФ). Соглашение о неустойке должно быть
оформлено в письменной форме (вне зависимости от формы основного обязательства)
(ст. 331 ГК РФ).

Стороны могут включить в договор условие о внесении предоплаты покупателем, а также в силу свободы договора предусмотреть в нем
ответственность за неисполнение такой обязанности, в том числе условие о начислении неустойки за нарушение сроков уплаты аванса
(ст. 421 ГК РФ).

По вопросу взыскания неустойки с суммы просрочки по уплате аванса существуют две точки зрения:

1. Неустойку нельзя взыскать, до тех пор пока товар не передан покупателю, поскольку сторона обязательства, по которому предусмотрено
   встречное исполнение, не вправе требовать по суду исполнения, не предоставив причитающегося с нее по обязательству другой стороне
   (п. 2,
   п. 3 ст. 328 ГК РФ). Другими словами, у поставщика есть право
   отказаться от исполнения договора или приостановить поставку до момента оплаты.
   
2. Поставщик вправе требовать уплату неустойки, если соответствующее условие включено в договор, поскольку
   п. 2 и
   п. 3 ст. 328 НК РФ применяются, только если законом или
   договором не предусмотрено иное, а также ст. 328 и
   ст. 487 ГК РФ не исключают применения мер ответственности
   к стороне, не исполнившей обязательство.
   

Бухгалтерский учет​

В бухгалтерском учете суммы присужденных судом или признанных должником неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора
признаются прочими доходами (п. 8,
п. 10.2,
п. 16 ПБУ 9/99). Доход признается в отчетном периоде,
в котором судом вынесено решение о взыскании неустойки (штрафа, пеней) или в
котором они признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99).

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

• Дт 76.02 "Расчеты по претензиям" Кт 91.01 "Прочие доходы"
  – в сумме, признанной должником или присужденной судом.
  

Налоговый учет​

Для целей исчисления налога на прибыль доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего
в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются
внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Датой признания дохода
по неустойке (штрафу, пеням), сумме возмещения убытков (ущерба) является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения
суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Датой признания должником долга по
санкциям является день уплаты кредитору соответствующей суммы либо день получения кредитором письменного подтверждения должника (или дата
двухстороннего документа, подписанного сторонами), свидетельствующего о готовности должника уплатить эту сумму. Подробнее об этом см. в
статье-рекомендации.

Если полученные продавцами от покупателей суммы неустоек (штрафов, пеней), предусмотренные условиями договоров, по существу не являются таковыми и
не обеспечивают исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, то такие суммы включаются в налогооблагаемую базу по НДС
как суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2
п. 1 ст. 162 НК РФ, письма Минфина России от 31.01.2024 № 03-07-11/7529,
от 04.10.2023 № 03-07-11/94106, от 23.11.2021 № 03-07-11/94424). Во всех
остальных случаях суммы неустоек (штрафов, пеней) обложению НДС не подлежат. Подробнее об этом см. в
статье-рекомендации.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Начисление поставщиком неустойки (штрафа, пеней) за просрочку уплаты аванса отражается документом "Операция".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​