Аренда оборудования с программным обеспечением и техническим обслуживанием
Оборудование с программным обеспечением, как правило, представляет собой программно-аппаратный комплекс (далее – ПАК),
то есть набор технических средств и программного обеспечения, работающих совместно для решения задач определенного типа:
Особенности заключения и исполнения договора аренды имущества регулируются
параграфом 1 гл. 34 ГК РФ.
Размер арендной платы, а также порядок, условия и сроки ее внесения определяются договором аренды
(ст. 614 ГК РФ).
Арендодатель одновременно с передачей ПАК должен предоставить арендатору право использования программного обеспечения, входящего
в состав ПАК, на условиях простой (неисключительной) лицензии на срок действия договора аренды.
Монтаж и настройка комплекса, его техническое обслуживание, обучение специалистов арендатора могут быть включены в договор
аренды, их стоимость может входить в состав арендной платы или выделяться отдельно.
Оформлять ежемесячные акты об оказанных услугах между арендодателем и арендатором необязательно (если это не прописано в самом
договоре).
Бухгалтерский учет
На счетах бухгалтерского учета операции по расходам на аренду имущества отражаются в соответствии с
Инструкцией по применению плана счетов,
утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Основные средства, арендованные организацией, учитываются на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке,
указанной в договоре аренды. По истечении срока пользования имуществом либо при расторжении договора аренды его стоимость списывается со сч.
001 "Арендованные основные средства".
Арендная плата по договору аренды ПАК признается расходом по обычным видам деятельности в сумме, установленной договором аренды
(п. 5,
6,
6.1,
16,
18 ПБУ 10/99). Сумма арендной платы отражается по дебету счетов
учета затрат и кредиту счета учета расчетов с арендодателем. Расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, т.е. на последний день
месяца или на дату окончания договора п. 18 ПБУ 10/99).
Если дополнительное обслуживание ПАК (монтаж, настройка, техническое обслуживание и др.) не входит в стоимость арендной платы, то
затраты на него признаются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных
работ (оказанных услуг) (п. 5,
6,
6.1,
16,
18 ПБУ 10/99) и отражаются по дебету счетов учета затрат и
кредиту счета учета расчетов с поставщиками / арендодателем.
Налоговый учет
В целях
обложения по налогу на прибыль арендные платежи признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией
(пп. 10 п. 1 ст. 264,
пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Ежемесячного заключения
актов оказанных услуг по договору аренды для документального подтверждения расходов не требуется (письма Минфина
РФ от 13.10.2011 № 03-03-06/4/118,
от 06.10.2008 № 03-03-06/1/559).
Датой осуществления расходов по аренде в соответствии с
пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ признается либо дата расчетов в соответствии с
условиями заключенного договора, либо дата получения документов-оснований для произведения расчетов, либо последнее число отчетного
(налогового) периода. Учитывая, что принимаемые для целей налогообложения расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к
которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ), датой признания
расходов по аренде в большинстве случаев будет либо последнее число месяца, либо дата окончания договора аренды.
НДС, предъявляемый арендодателем в сумме арендной платы, арендатор вправе принимать к вычету при выполнении условий, изложенных
в пп. 1 п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ. Вычет НДС осуществляется при наличии
счета-фактуры и соответствующих первичных учетных документов, подтверждающих факт аренды
(п. 1 ст. 272 НК РФ). В качестве первичного учетного документа
в данном случае может приниматься акт приемки-передачи арендуемого имущества (письмо Минфина России
от 04.04.2007 № 03-07-15/47).
Подробнее о налогах арендатора см.
здесь.
В программе "1С:Бухгалтерия 8":
Для отражения услуг по аренде используется документ "Поступление (акты, накладные)" с видом операции "Услуги (акт)".
Учет арендованного имущества на забалансовом счете 001 оформляется документом "Операция".
Пошаговая инструкция:
то есть набор технических средств и программного обеспечения, работающих совместно для решения задач определенного типа:
- системы хранения данных;
- современные офисные АТС;
- комплексы пожарно-охранной сигнализации;
- системы контроля доступа и видеонаблюдения;
- решения для промышленной автоматизации;
- и многое другое.
Особенности заключения и исполнения договора аренды имущества регулируются
параграфом 1 гл. 34 ГК РФ.
Размер арендной платы, а также порядок, условия и сроки ее внесения определяются договором аренды
(ст. 614 ГК РФ).
Арендодатель одновременно с передачей ПАК должен предоставить арендатору право использования программного обеспечения, входящего
в состав ПАК, на условиях простой (неисключительной) лицензии на срок действия договора аренды.
Монтаж и настройка комплекса, его техническое обслуживание, обучение специалистов арендатора могут быть включены в договор
аренды, их стоимость может входить в состав арендной платы или выделяться отдельно.
Оформлять ежемесячные акты об оказанных услугах между арендодателем и арендатором необязательно (если это не прописано в самом
договоре).
Бухгалтерский учет
На счетах бухгалтерского учета операции по расходам на аренду имущества отражаются в соответствии с
Инструкцией по применению плана счетов,
утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Основные средства, арендованные организацией, учитываются на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке,
указанной в договоре аренды. По истечении срока пользования имуществом либо при расторжении договора аренды его стоимость списывается со сч.
001 "Арендованные основные средства".
Арендная плата по договору аренды ПАК признается расходом по обычным видам деятельности в сумме, установленной договором аренды
(п. 5,
6,
6.1,
16,
18 ПБУ 10/99). Сумма арендной платы отражается по дебету счетов
учета затрат и кредиту счета учета расчетов с арендодателем. Расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, т.е. на последний день
месяца или на дату окончания договора п. 18 ПБУ 10/99).
Если дополнительное обслуживание ПАК (монтаж, настройка, техническое обслуживание и др.) не входит в стоимость арендной платы, то
затраты на него признаются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных
работ (оказанных услуг) (п. 5,
6,
6.1,
16,
18 ПБУ 10/99) и отражаются по дебету счетов учета затрат и
кредиту счета учета расчетов с поставщиками / арендодателем.
Налоговый учет
В целях
обложения по налогу на прибыль арендные платежи признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией
(пп. 10 п. 1 ст. 264,
пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Ежемесячного заключения
актов оказанных услуг по договору аренды для документального подтверждения расходов не требуется (письма Минфина
РФ от 13.10.2011 № 03-03-06/4/118,
от 06.10.2008 № 03-03-06/1/559).
Датой осуществления расходов по аренде в соответствии с
пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ признается либо дата расчетов в соответствии с
условиями заключенного договора, либо дата получения документов-оснований для произведения расчетов, либо последнее число отчетного
(налогового) периода. Учитывая, что принимаемые для целей налогообложения расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к
которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ), датой признания
расходов по аренде в большинстве случаев будет либо последнее число месяца, либо дата окончания договора аренды.
НДС, предъявляемый арендодателем в сумме арендной платы, арендатор вправе принимать к вычету при выполнении условий, изложенных
в пп. 1 п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ. Вычет НДС осуществляется при наличии
счета-фактуры и соответствующих первичных учетных документов, подтверждающих факт аренды
(п. 1 ст. 272 НК РФ). В качестве первичного учетного документа
в данном случае может приниматься акт приемки-передачи арендуемого имущества (письмо Минфина России
от 04.04.2007 № 03-07-15/47).
Подробнее о налогах арендатора см.
здесь.
В программе "1С:Бухгалтерия 8":
Для отражения услуг по аренде используется документ "Поступление (акты, накладные)" с видом операции "Услуги (акт)".
Учет арендованного имущества на забалансовом счете 001 оформляется документом "Операция".
Пошаговая инструкция:
