Постановка на учет и снятие с учета плательщика торгового сбора
Глава 33 НК РФ "Торговый сбор" введена в действие
с 01.01.2015 Федеральным законом от 29.10.2014 № 382-ФЗ (далее – Закон № 382-ФЗ). Торговый сбор отнесен к местным налогам и сборам
(п. 3 ст. 15 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 4 Закона № 382-ФЗ торговый сбор может быть
введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Для муниципальных образований, не входящих в состав городов
федерального значения, введение торгового сбора возможно только после принятия соответствующего федерального закона.
В настоящее время торговый сбор введен только на территории г. Москвы
(ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 "О торговом сборе").
Плательщиками торгового сбора признаются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность с использованием объектов
движимого и (или) недвижимого имущества, в отношении которой нормативным правовым актом субъекта (на территории ведения деятельности) установлен
этот сбор (п. 1 ст. 411 НК РФ). От уплаты торгового сбора
освобождаются плательщики на ПСН и ЕСХН по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор
(п. 2 ст. 411 НК РФ).
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор
(ст. 413 НК РФ):
Период обложения торговым сбором – квартал (ст. 414 НК РФ).
Торговый сбор взимается, если хотя бы один раз в течение квартала объект торговли использовался для вида предпринимательской деятельности,
в отношении которого установлен торговый сбор (п. 1 ст. 412).
Ставки сбора устанавливаются нормативно-правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) в рублях
за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
Ставки торгового сбора в г. Москве установлены
ст. 2 Закона г. Москвы № 62. Ставки зависят от размера торгового
зала, вида торговой деятельности и от административного округа, в котором расположен объект осуществления торговли.
Плательщик торгового сбора обязан не позднее 5 дней с даты возникновения объекта обложения сбором или изменения показателей объекта
осуществления торговли представить в налоговый орган уведомление о постановке на учет
(п. 1,
2 ст. 416 НК РФ). Постановка на учет производится в течение 5 дней
после получения налоговым органом уведомления. В течение 5 дней с даты постановки на учет налоговый орган направляет плательщику сбора
соответствующее свидетельство (п. 3 ст. 416 НК РФ).
Ведение предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, без подачи соответствующего уведомления
приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе
(абз. 2 п. 2 ст. 416 НК РФ).
За это предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 10% от суммы дохода, но не менее 40 000 рублей
(абз. 2 п. 2 ст. 416 НК РФ,
ст. 116 НК РФ, письмо ФНС России
от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@).
Если плательщик торгового сбора не представил уведомление о постановке на учет по форме ТС-1 (или подал недостоверные сведения), то налоговая инспекция сама
поставит его на учет после получения от уполномоченных органов сведений о ведении торговли без регистрации (о выявлении недостоверных сведений в отношении
объекта обложения сбором) и включит сумму торгового сбора, исчисленную на основании имеющихся у нее данных, в его совокупную обязанность
(п. 1 ст. 416,
ст. 418 НК РФ).
При этом, если плательщик торгового сбора не представил уведомление о постановке на учет, он не сможет уменьшить налог на прибыль на
сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Предоставление уведомления
с нарушением срока не лишает такого права, но за опоздание придется заплатить
штраф 200 руб. (п. 1. ст. 126 НК РФ,
п. 6.2 письма ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@).
При отрицательном сальдо ЕНС инспекция направит
требования об уплате сбора (пп. 16 п. 5 ст. 11.3,
п. 1 ст. 69 НК РФ).
Постановка на учет, снятие с учета в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе производится
(п. 7 ст. 416 НК РФ):
Если несколько объектов осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен сбор, находятся в одном
муниципальном образовании (городе федерального значения) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка плательщика
сбора на учет осуществляется органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других
объектах (абз. 4 п. 7 ст. 416 НК РФ).
Для снятия с учета в случае прекращения видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, плательщик
сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган. Датой снятия с учета является дата прекращения плательщиком сбора вида
деятельности, указанная в уведомлении (п. 4 ст. 416 НК РФ).
Торговый сбор платят ежеквартально посредством перечисления ЕНП не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом
(п. 2 ст. 417 НК РФ).
Для учета расчетов по торговому сбору в плане счетов предназначен счет 68.13 "Торговый
сбор". Расчет и формирование проводок по учету торгового сбора выполняются автоматически при закрытии месяца регламентной операцией
"Расчет торгового сбора", если в настройках налогов и отчетов (раздел: "Главное" - "Налоги и отчеты") в блоке
"Система налогообложения" установлен флажок "Торговый сбор" и в справочнике "Торговые точки" есть хотя бы одна
торговая точка с состоянием "Поставлено на учет".
В состав регламентированной отчетности включены документы для постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе организаций и индивидуальных
предпринимателей, являющихся плательщиками торгового сбора (формат и заполнение
документов утверждены приказами ФНС России от 22.01.2021 № ЕД-7-3/91@ и
от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@):
Пошаговая инструкция:
с 01.01.2015 Федеральным законом от 29.10.2014 № 382-ФЗ (далее – Закон № 382-ФЗ). Торговый сбор отнесен к местным налогам и сборам
(п. 3 ст. 15 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 4 Закона № 382-ФЗ торговый сбор может быть
введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Для муниципальных образований, не входящих в состав городов
федерального значения, введение торгового сбора возможно только после принятия соответствующего федерального закона.
В настоящее время торговый сбор введен только на территории г. Москвы
(ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 "О торговом сборе").
Плательщиками торгового сбора признаются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность с использованием объектов
движимого и (или) недвижимого имущества, в отношении которой нормативным правовым актом субъекта (на территории ведения деятельности) установлен
этот сбор (п. 1 ст. 411 НК РФ). От уплаты торгового сбора
освобождаются плательщики на ПСН и ЕСХН по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор
(п. 2 ст. 411 НК РФ).
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор
(ст. 413 НК РФ):
- торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
- торговля через объекты нестационарной торговой сети;
- торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада;
- деятельность по организации розничных рынков
(п. 3 ст. 413 НК РФ).
Период обложения торговым сбором – квартал (ст. 414 НК РФ).
Торговый сбор взимается, если хотя бы один раз в течение квартала объект торговли использовался для вида предпринимательской деятельности,
в отношении которого установлен торговый сбор (п. 1 ст. 412).
Ставки сбора устанавливаются нормативно-правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) в рублях
за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
Ставки торгового сбора в г. Москве установлены
ст. 2 Закона г. Москвы № 62. Ставки зависят от размера торгового
зала, вида торговой деятельности и от административного округа, в котором расположен объект осуществления торговли.
Плательщик торгового сбора обязан не позднее 5 дней с даты возникновения объекта обложения сбором или изменения показателей объекта
осуществления торговли представить в налоговый орган уведомление о постановке на учет
(п. 1,
2 ст. 416 НК РФ). Постановка на учет производится в течение 5 дней
после получения налоговым органом уведомления. В течение 5 дней с даты постановки на учет налоговый орган направляет плательщику сбора
соответствующее свидетельство (п. 3 ст. 416 НК РФ).
Ведение предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, без подачи соответствующего уведомления
приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе
(абз. 2 п. 2 ст. 416 НК РФ).
За это предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 10% от суммы дохода, но не менее 40 000 рублей
(абз. 2 п. 2 ст. 416 НК РФ,
ст. 116 НК РФ, письмо ФНС России
от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@).
Если плательщик торгового сбора не представил уведомление о постановке на учет по форме ТС-1 (или подал недостоверные сведения), то налоговая инспекция сама
поставит его на учет после получения от уполномоченных органов сведений о ведении торговли без регистрации (о выявлении недостоверных сведений в отношении
объекта обложения сбором) и включит сумму торгового сбора, исчисленную на основании имеющихся у нее данных, в его совокупную обязанность
(п. 1 ст. 416,
ст. 418 НК РФ).
При этом, если плательщик торгового сбора не представил уведомление о постановке на учет, он не сможет уменьшить налог на прибыль на
сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Предоставление уведомления
с нарушением срока не лишает такого права, но за опоздание придется заплатить
штраф 200 руб. (п. 1. ст. 126 НК РФ,
п. 6.2 письма ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@).
При отрицательном сальдо ЕНС инспекция направит
требования об уплате сбора (пп. 16 п. 5 ст. 11.3,
п. 1 ст. 69 НК РФ).
Постановка на учет, снятие с учета в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе производится
(п. 7 ст. 416 НК РФ):
- по месту нахождения объекта недвижимого имущества (если предпринимательская деятельность осуществляется с использованием объекта
недвижимого имущества);
- по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) – в иных случаях.
Если несколько объектов осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен сбор, находятся в одном
муниципальном образовании (городе федерального значения) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка плательщика
сбора на учет осуществляется органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других
объектах (абз. 4 п. 7 ст. 416 НК РФ).
Для снятия с учета в случае прекращения видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, плательщик
сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган. Датой снятия с учета является дата прекращения плательщиком сбора вида
деятельности, указанная в уведомлении (п. 4 ст. 416 НК РФ).
Торговый сбор платят ежеквартально посредством перечисления ЕНП не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом
(п. 2 ст. 417 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Для учета расчетов по торговому сбору в плане счетов предназначен счет 68.13 "Торговый
сбор". Расчет и формирование проводок по учету торгового сбора выполняются автоматически при закрытии месяца регламентной операцией
"Расчет торгового сбора", если в настройках налогов и отчетов (раздел: "Главное" - "Налоги и отчеты") в блоке
"Система налогообложения" установлен флажок "Торговый сбор" и в справочнике "Торговые точки" есть хотя бы одна
торговая точка с состоянием "Поставлено на учет".
В состав регламентированной отчетности включены документы для постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе организаций и индивидуальных
предпринимателей, являющихся плательщиками торгового сбора (формат и заполнение
документов утверждены приказами ФНС России от 22.01.2021 № ЕД-7-3/91@ и
от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@):
- уведомление о постановке на учет (внесение изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или
индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности,
в отношении которого установлен торговый сбор (форма ТС-1);
- уведомление о снятии с учета в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора
(форма ТС-2).
Пошаговая инструкция:
