Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Согласно сезонной классификации автомобильные шины подразделяют на три категории – летние, зимние и всесезонные. Всесезонными шинами повышенной
проходимости комплектуют большие грузовые автомобили и специальную технику, предназначенную для эксплуатации вне дорог общего пользования. Для
остальных автомобилей всесезонные шины являются компромиссным решением с точки зрения экономии, но их использование допустимо только в диапазоне
околонулевых температур (от -5 до +10), в нормальных погодных условиях и на качественном дорожном покрытии. Чаще всего для легковых и небольших
грузовых автомобилей приобретаются два комплекта шин – с летней и зимней резиной.

Шины, установленные на автомобиль к моменту его приобретения, отдельно в
бухгалтерском и налоговом учете не отражаются и учитываются в составе автомобиля
– объекта основных средств.

Шины, приобретенные дополнительно к основному комплекту для замены изношенных или для сезонной замены, учитываются в бухгалтерском и
налоговом учете в составе запасов.

Автомобильные шины входят в перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке (распоряжение Правительства РФ
от 28.04.2018 № 792-р).
Но если они покупаются для собственных нужд (не для реализации), то все необходимые действия для вывода их из оборота в системе
"Честный знак" выполняет поставщик, никаких действий со стороны покупателя не требуется
(п. 2
Правил Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 № 1958).

Бухгалтерский учет​

Автомобильные шины, приобретенные дополнительно к основному комплекту для
замены изношенных или для сезонной замены, не предназначены для эксплуатации в
качестве отдельных объектов, выполняющих самостоятельную функцию, поэтому они не
являются объектами основных средств, причем вне зависимости от стоимости и срока
полезного использования (п. 10 ФСБУ 6/2020).

Автомобильные шины, находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве
и включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе этого
транспортного средства как единого объекта основных средств (описание
счета 10 "Материалы" в Инструкции
по применению плана счетов бухгалтерского учета
п. 10 ФСБУ 6/2020).

Согласно пп. "а" п. 3 ФСБУ 5/2019, запасами организации
в том числе являются запасные части и комплектующие изделия.

Автомобильные шины, приобретенные дополнительно к
основному комплекту, Инструкцией
по применению плана счетов отнесены к запасным частям. Для их учета предназначен счет 10.5 "Запасные части".

Таким образом, автомобильные шины, приобретенные дополнительно отдельно от автомобиля, относятся к запасам организации и принимаются
к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости за минусом НДС и иных возмещаемых налогов
(п. 3,
п. 9,
п. 11,
п. 12 ФСБУ 5/2019).

Их стоимость единовременно включается в расходы по обычным видам деятельности
(в составе материальных затрат) при первой установке на транспортное средство
(п. 5,
п. 6,
п. 7,
п. 18 ПБУ 10/99).

Таким же образом в расходы по обычным видам деятельности
(в составе прочих затрат) включается стоимость услуг по шиномонтажу.

Проводки:

• Дт 10.5 Кт 60 – при принятии автошин к учету в сумме фактической себестоимости приобретения за минусом НДС;
  
• Дт 19 Кт 60 – в сумме НДС к вычету по приобретенным автошинам;
  
• Дт счетов учета затрат (20, 25, 26, 44 и др.) Кт 10.5 – при передаче автошин в эксплуатацию (при первой установке на транспортное средство)
  в оценке согласно учетной политике в соответствии с
  п. 36 ФСБУ 5/01
  (по себестоимости единицы, по средней себестоимости или себестоимости первых по времени поступления единиц (способ ФИФО));
  
• Дт счетов учета затрат (20, 25, 26, 44 и др.) Кт 60 – в сумме полученных услуг по шиномонтажу за минусом НДС;
  
• Дт 19 Кт 60 – в сумме НДС к вычету по услугам на шиномонтаж.
  

Сезонное движение шин в случае их дальнейшей
эксплуатации (замены зимней резины на летнюю и наоборот) отражается только в
складском учете. В бухгалтерском учете для контроля за сохранностью сезонных шин можно использовать забалансовый счет.

Налоговый учет​

Для целей налогового учета стоимость автомобильных шин, приобретенных отдельно от автомобиля, определяется исходя из цен их приобретения
(за минусом НДС и акцизов) и иных затрат, связанных с приобретением (комиссионные вознаграждения посредникам, таможенные пошлины и сборы,
расходы на транспортировку и др.) (п. 2 ст. 254 НК РФ). При первой
установке на автомобиль их стоимость (в оценке согласно учетной политике в соответствии с
п. 8 ст. 254 НК РФ) включается в состав:

• материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  
• или прочих расходов (расходы на содержание служебного транспорта) (пп. 11 п. 1 ст. 264
  НК РФ).
  

Шины, которые входят в состав автомобиля при его приобретении (на колесах и в запасе), учитываются вместе с автомобилем как единый инвентарный объект в
составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ,
п. 1 ст. 257 НК РФ).

Расходы на услуги автосервиса по замене шин
(шиномонтаж) учитываются в целях налогообложения как прочие расходы на содержание служебного транспорта
(пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Суммы НДС к вычету, предъявленные поставщиками автомобильных шин и услуг на шиномонтаж, принимаются к вычету в общеустановленном порядке при
выполнении соответствующих условий (п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).

Сезонное движение шин (замена одних шин на другие) в налоговом учете (как и в бухгалтерском) не отражается.

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Для учета автомобильных шин используются документы:

• "Поступление (акт, накладная, УПД)" (с
  видом операции "Товары, накладная, УПД") – для отражения поступления
  автомобильных шин (вид номенклатуры "Материалы");
  
• "Поступление (акт, накладная, УПД)" (с
  видом операции "Услуги, акт, УПД") – для отражения услуг на шиномонтаж;
  
• "Расход материалов" (с видом операции "Использование материалов") – для
  отражения передачи в использование автомобильных шин.
  

Для учета сезонных шин, переданных в эксплуатацию,
можно добавить в план счетов новый забалансовый счет / субсчет или использовать счет МЦ.04.

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​