Неустойка (штраф, пени) за нарушение сроков поставки по договору (учет у покупателя)
По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки
производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным,
семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).
В случае нарушения сроков поставки покупатель имеет право на взыскание с продавца неустойки
(ст. 521 ГК РФ).
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае
неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, например, в случае просрочки исполнения
(п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Соглашение о неустойке должно быть оформлено в письменной форме (независимо от формы основного обязательства)
(ст. 331 ГК РФ).
В бухгалтерском учете суммы присужденных судом или признанных должником неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора признаются прочими доходами
(п. 8,
п. 10.2,
п. 16 ПБУ 9/99). Доход признается в отчетном периоде, в котором судом вынесено
решение о взыскании неустойки (штрафа, пеней) или в котором они признаны должником
(п. 16 ПБУ 9/99).
На счетах бухгалтерского учета операции по признанию дохода в виде неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора отражаются записями в
соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета
(утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
Для целей исчисления налога на прибыль доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную
силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными доходами
(п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода по неустойке (штрафу, пеням), сумме
возмещения убытков (ущерба) является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда
(пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Датой признания должником долга по санкциям является
день уплаты кредитору соответствующей суммы либо день получения кредитором письменного подтверждения должника (или дата двухстороннего документа, подписанного
сторонами), свидетельствующего о готовности должника уплатить эту сумму. Подробнее об этом см. в
статье-рекомендации.
Суммы неустойки (штрафов, пеней), полученные покупателем за ненадлежащее исполнение продавцом обязательств
по договору, НДС не облагаются как не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)
(пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Подробнее об этом см. в
статье-рекомендации.
Начисление покупателем неустойки (штрафа, пеней) за ненадлежащее исполнение продавцом обязательств по договору
отражается документом "Операция".
Пошаговая инструкция:
производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным,
семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).
В случае нарушения сроков поставки покупатель имеет право на взыскание с продавца неустойки
(ст. 521 ГК РФ).
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае
неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, например, в случае просрочки исполнения
(п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Соглашение о неустойке должно быть оформлено в письменной форме (независимо от формы основного обязательства)
(ст. 331 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете суммы присужденных судом или признанных должником неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора признаются прочими доходами
(п. 8,
п. 10.2,
п. 16 ПБУ 9/99). Доход признается в отчетном периоде, в котором судом вынесено
решение о взыскании неустойки (штрафа, пеней) или в котором они признаны должником
(п. 16 ПБУ 9/99).
На счетах бухгалтерского учета операции по признанию дохода в виде неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договора отражаются записями в
соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета
(утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
- Дт 76.02 "Расчеты по претензиям" Кт 91.01 "Прочие доходы" – в сумме, признанной должником или присужденной судом.
Налоговый учет
Для целей исчисления налога на прибыль доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную
силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными доходами
(п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода по неустойке (штрафу, пеням), сумме
возмещения убытков (ущерба) является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда
(пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Датой признания должником долга по санкциям является
день уплаты кредитору соответствующей суммы либо день получения кредитором письменного подтверждения должника (или дата двухстороннего документа, подписанного
сторонами), свидетельствующего о готовности должника уплатить эту сумму. Подробнее об этом см. в
статье-рекомендации.
Суммы неустойки (штрафов, пеней), полученные покупателем за ненадлежащее исполнение продавцом обязательств
по договору, НДС не облагаются как не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)
(пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Подробнее об этом см. в
статье-рекомендации.
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Начисление покупателем неустойки (штрафа, пеней) за ненадлежащее исполнение продавцом обязательств по договору
отражается документом "Операция".
Пошаговая инструкция:
