Расчеты по корпоративным картам
Корпоративная банковская карта - это современное удобное средство безналичных расчетов. Работники организации (подотчетные
лица), которым выданы корпоративные банковские карты, могут проводить в интересах организации безналичную оплату товаров, работ,
услуг, а также снимать наличные денежные средства (например в размере суточных, выданных на командировку).
Операции, совершаемые с использованием корпоративных банковских карт, осуществляются по договору банковского счета, предусматривающего
совершение таких операций (п. 1.2 Положения об эмиссии платежных
карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утв. Банком России 24.12.2004 № 266-П (далее - Положение № 266-П)).
Банковские карты бывают нескольких видов: расчетные (дебетовые), кредитные и предоплаченные
(п. 1.5 Положение № 266-П). В качестве корпоративных банковских
карт обычно используются дебетовые карты. Но в некоторых случаях бывает целесообразно оформить дебетовую с овердрафтом или кредитную карту.
Как правило, корпоративные карты привязаны к расчетному счету организации или для них открывается отдельный специальный карточный счет, для
пополнения которого денежные средства переводятся с расчетного счета.
У организации на один карточный счет может быть оформлено несколько держателей банковских корпоративных карт. В отношении каждого держателя
карты устанавливается свой лимит расходования денежных средств. Именные карты выпускаются на конкретного работника организации. Иные лица
пользоваться такой картой не имеют права. Неименные корпоративные банковские карты выпускаются на организацию. В этом случае держателем карты
является организация, а пользоваться ей могут работники организации из утвержденного списка подотчетных лиц.
Вся информация о видах выдаваемых банковских карт, их держателях, лимитах расходования средств и др. прописывается в договоре с банком.
Расходы на выпуск и обслуживание корпоративных карт, как расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, учитываются в составе
прочих расходов единовременно в полной сумме в момент списания соответствующих средств с расчетного счета организации
(п. 11,
п. 14.1,
п. 16 ПБУ 10/99).
Банковские карты являются собственностью банка, который их выдал. Их учет может быть организован на забалансовом счете. Факт выдачи карт
сотрудникам на счетах бухгалтерского учета не отражается. Такой учет может быть организован в специальном журнале, разработанном организацией
самостоятельно.
Денежные средства на счете корпоративной банковской карты принадлежат организации. Дата платежа или снятия наличных с корпоративной банковской
карты является датой выдачи работнику подотчетных денежных средств. С этого момента у него возникает обязанность отчитаться за израсходованные
подотчетные средства перед организацией - представить авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов.
Денежные средства, выданные организацией под отчет работникам (в том числе через корпоративную банковскую карту), расходом не признаются, т.к.
не соответствуют критериям признания расходов, установленным п. 2 ПБУ
10/99, и отражаются в составе дебиторской задолженности.
Операции с дебетовыми корпоративными картами, выданными работникам организации, отражаются в бухгалтерском учете записями:
Если банк отразил операцию по корпоративной банковской карте позже даты ее фактического совершения (дата операции по банковской выписке
не совпадает с датой, указанной в квитанции электронного терминала или в слип-чеке), то в этом случае для отражения расчетов можно использовать
счет 57 "Переводы в пути" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
Затраты на выпуск и обслуживание корпоративных карт могут быть учтены в составе внереализационных расходов как расходы на услуги банков
единовременно в полной сумме в момент списания соответствующих средств с расчетного счета организации
(п. 15 ст. 265,
пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Выдача под отчет денежных средств и возврат работником неиспользованных средств (в том числе через корпоративную карту) не признается
расходом / доходом организации для целей учета налога на прибыль.
При совершении операций с использованием платежной карты основанием для осуществления расчетов и подтверждением совершения операции могут
являться слип, квитанция электронного терминала и другие аналогичные документы (письма Минфина России
от 24.03.2021 № 03-03-07/21069,
от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65253).
Если в качестве корпоративной банковской карты используется кредитная карта и по такой карте установлен период беспроцентного пользования
кредитными средствами, то материальная выгода от использования таких средств не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина
России от 18.04.2012 № 03-03-10/38).
Если корпоративная карта открыта к специальному карточному счету, то перевод средств на этот счет с расчетного счета организации отражается
документами "Списание с расчетного счета" с видом операции "Перевод на другой счет организации" или "Поступление на
расчетный счет" (т.е. на карточный счет) с видом операции "Перевод с другого счета".
Снятие наличных по карте в банкомате или оплата картой за приобретение товаров, работ услуг отражается как выдача средств подотчетному лицу.
Расходы за счет подотчетных средств отражаются документом "Авансовый отчет". Возврат неиспользованных подотчетных сумм отражается
документами "Поступление наличных" и / или "Поступление на расчетный счет".
Если банк отразил операцию по корпоративной банковской карте позже даты ее фактического совершения (дата операции по банковской выписке не
совпадает с датой, указанной в квитанции электронного терминала или в слип-чеке), то проводку Дт 71 Кт 57 (76) в программе нужно отразить
вручную документом "Операция", а затем в документе "Списание с расчетного счета" выбрать счет дебета 57 (76) вместо счета 71 (проводка
Дт 57 (76) Кт 55) (вид операции документа "Прочее списание"). Но в этом случае в документе "Авансовый отчет" (закладка
"Авансы") такой документ списания денежных средств выбрать не получится, поэтому в печатной форме авансового отчета выданная
сумма не отразится как выданный аванс, печатную форму придется отредактировать вручную.
Пошаговая инструкция:
лица), которым выданы корпоративные банковские карты, могут проводить в интересах организации безналичную оплату товаров, работ,
услуг, а также снимать наличные денежные средства (например в размере суточных, выданных на командировку).
Операции, совершаемые с использованием корпоративных банковских карт, осуществляются по договору банковского счета, предусматривающего
совершение таких операций (п. 1.2 Положения об эмиссии платежных
карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утв. Банком России 24.12.2004 № 266-П (далее - Положение № 266-П)).
Банковские карты бывают нескольких видов: расчетные (дебетовые), кредитные и предоплаченные
(п. 1.5 Положение № 266-П). В качестве корпоративных банковских
карт обычно используются дебетовые карты. Но в некоторых случаях бывает целесообразно оформить дебетовую с овердрафтом или кредитную карту.
Как правило, корпоративные карты привязаны к расчетному счету организации или для них открывается отдельный специальный карточный счет, для
пополнения которого денежные средства переводятся с расчетного счета.
У организации на один карточный счет может быть оформлено несколько держателей банковских корпоративных карт. В отношении каждого держателя
карты устанавливается свой лимит расходования денежных средств. Именные карты выпускаются на конкретного работника организации. Иные лица
пользоваться такой картой не имеют права. Неименные корпоративные банковские карты выпускаются на организацию. В этом случае держателем карты
является организация, а пользоваться ей могут работники организации из утвержденного списка подотчетных лиц.
Вся информация о видах выдаваемых банковских карт, их держателях, лимитах расходования средств и др. прописывается в договоре с банком.
Бухгалтерский учет
Расходы на выпуск и обслуживание корпоративных карт, как расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, учитываются в составе
прочих расходов единовременно в полной сумме в момент списания соответствующих средств с расчетного счета организации
(п. 11,
п. 14.1,
п. 16 ПБУ 10/99).
Банковские карты являются собственностью банка, который их выдал. Их учет может быть организован на забалансовом счете. Факт выдачи карт
сотрудникам на счетах бухгалтерского учета не отражается. Такой учет может быть организован в специальном журнале, разработанном организацией
самостоятельно.
Денежные средства на счете корпоративной банковской карты принадлежат организации. Дата платежа или снятия наличных с корпоративной банковской
карты является датой выдачи работнику подотчетных денежных средств. С этого момента у него возникает обязанность отчитаться за израсходованные
подотчетные средства перед организацией - представить авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов.
Денежные средства, выданные организацией под отчет работникам (в том числе через корпоративную банковскую карту), расходом не признаются, т.к.
не соответствуют критериям признания расходов, установленным п. 2 ПБУ
10/99, и отражаются в составе дебиторской задолженности.
Операции с дебетовыми корпоративными картами, выданными работникам организации, отражаются в бухгалтерском учете записями:
- Дт 55 "Специальные счета в банках" Кт 51 "Расчетные счета" - перечислены денежные средства с
расчетного счета на специальный карточный счет (если открывается карточный счет);
- Дт 91.2 Кт 55 "Специальные счета в банках" (51 "Расчетные счета") - списана банковская комиссия
за открытие и / или обслуживание специального карточного (или расчетного) счета, за обслуживание карты;
- Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт 55 "Специальные счета в банках" (51 "Расчетные счета") - с
карты оплачены приобретенные сотрудником товары (работы, услуги) или сняты наличные.
Если банк отразил операцию по корпоративной банковской карте позже даты ее фактического совершения (дата операции по банковской выписке
не совпадает с датой, указанной в квитанции электронного терминала или в слип-чеке), то в этом случае для отражения расчетов можно использовать
счет 57 "Переводы в пути" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
- Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (57 "Переводы в
пути") - на дату слип-чека или квитанции электронного терминала;
- Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (57 "Переводы в пути") Кт 55 "Специальные счета в банках"
(51 "Расчетные счета") - на дату выписки банка.
Налоговый учет
Затраты на выпуск и обслуживание корпоративных карт могут быть учтены в составе внереализационных расходов как расходы на услуги банков
единовременно в полной сумме в момент списания соответствующих средств с расчетного счета организации
(п. 15 ст. 265,
пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Выдача под отчет денежных средств и возврат работником неиспользованных средств (в том числе через корпоративную карту) не признается
расходом / доходом организации для целей учета налога на прибыль.
При совершении операций с использованием платежной карты основанием для осуществления расчетов и подтверждением совершения операции могут
являться слип, квитанция электронного терминала и другие аналогичные документы (письма Минфина России
от 24.03.2021 № 03-03-07/21069,
от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65253).
Если в качестве корпоративной банковской карты используется кредитная карта и по такой карте установлен период беспроцентного пользования
кредитными средствами, то материальная выгода от использования таких средств не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина
России от 18.04.2012 № 03-03-10/38).
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Если корпоративная карта открыта к специальному карточному счету, то перевод средств на этот счет с расчетного счета организации отражается
документами "Списание с расчетного счета" с видом операции "Перевод на другой счет организации" или "Поступление на
расчетный счет" (т.е. на карточный счет) с видом операции "Перевод с другого счета".
Снятие наличных по карте в банкомате или оплата картой за приобретение товаров, работ услуг отражается как выдача средств подотчетному лицу.
Расходы за счет подотчетных средств отражаются документом "Авансовый отчет". Возврат неиспользованных подотчетных сумм отражается
документами "Поступление наличных" и / или "Поступление на расчетный счет".
Если банк отразил операцию по корпоративной банковской карте позже даты ее фактического совершения (дата операции по банковской выписке не
совпадает с датой, указанной в квитанции электронного терминала или в слип-чеке), то проводку Дт 71 Кт 57 (76) в программе нужно отразить
вручную документом "Операция", а затем в документе "Списание с расчетного счета" выбрать счет дебета 57 (76) вместо счета 71 (проводка
Дт 57 (76) Кт 55) (вид операции документа "Прочее списание"). Но в этом случае в документе "Авансовый отчет" (закладка
"Авансы") такой документ списания денежных средств выбрать не получится, поэтому в печатной форме авансового отчета выданная
сумма не отразится как выданный аванс, печатную форму придется отредактировать вручную.
Пошаговая инструкция:
