Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Безвозмездной признается передача, при которой имущество (имущественные права) предоставляется другой стороне без получения от нее платы или иного встречного
предоставления (ст. 423 ГК РФ).

С точки зрения гражданского права такая передача рассматривается как дарение
(п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ дарение между коммерческими организациями
запрещено (кроме подарков на сумму не более трех тысяч рублей). Таким образом, сделка может быть признана судом недействительной и
имущество, полученное в дар, придется вернуть (п. 2 ст. 167 ГК РФ). Однако
если заинтересованные лица (организация или ее участники, акционеры) через суд не потребуют возврата подаренного имущества в результате ничтожности сделки,
то никаких отрицательных последствий для получающей стороны не наступит.

Бухгалтерский учет​

Запасы (товары), которые передаются безвозмездно, должны быть списаны с учета (пп.
"б" п. 41 ФСБУ 5/2019). Их балансовая стоимость признается прочим расходом периода, в котором произошло списание этих запасов
(пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019,
абз. 7 п. 12,
п. 17,
п. 19 ПБУ 10/99). Другие расходы, связанные с безвозмездной передачей
товаров, также учитываются в составе прочих расходов.

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

При безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает доходов, признаваемых в целях
главы 25 НК РФ (письмо Минфина России
от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

В общем случае стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается в расходах при расчете налога на прибыль, так как они не направлены
на получение дохода и не могут быть признаны экономически обоснованными (п.
16 ст. 270 НК РФ).

Расходы по безвозмездной передаче имущества могут учитываться в целях налогообложения прибыли только если это предусмотрено положениями
главы 25 НК РФ (письмо Минфина России
от 06.11.2024 № 03-03-06/1/108910).

Например, можно учитывать в целях налогообложения прибыли организаций расходы в виде:

• стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного определенным некоммерческим организациям, в том числе включенным
  в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (пп.
  19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  
• денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно переданных физическим лицам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные
  Силы Российской Федерации или проходящим военную службу по контракту (пп.
  19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  
• расходы в виде стоимости имущества (за исключением денежных средств), работ, услуг, безвозмездно переданных являющимся казенными учреждениями
  воинским частям и организациям Вооруженных Сил Российской Федерации, войск национальной гвардии Российской Федерации, органов федеральной службы
  безопасности, при условии, что данные имущество, работы, услуги переданы в целях их использования указанными воинскими частями и организациями в
  ходе специальной военной операции (пп. 19.12-1 п.1 ст. 265 НК РФ).
  

Учитывая, что порядок признания в расходах стоимости товаров (работ, услуг) при безвозмездной передаче в бухгалтерском и налоговом учете различен (в
бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом нет), в соответствии с ПБУ
18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признан соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР).


В целях учета НДС по общему правилу безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) является реализацией и облагается НДС
(абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:

• НДС, ранее принятый к вычету при приобретении этих товаров, восстанавливать не нужно, т. к. товары используются в деятельности, облагаемой НДС;
  
• в налоговом периоде, когда произошла безвозмездная передача товаров, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с рыночной стоимости безвозмездно
  передаваемых товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 154,
  ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при
  безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России
  от 04.10.2012 № 03-07-11/402);
  
• суммы НДС, исчисленные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), в расходы по налогу на прибыль не
  включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ,
  письмо Минфина России от 11.03.2010 № 03-03-06/1/123).
  

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Для учета операций по безвозмездной передаче материальных ценностей используется документ "Безвозмездная передача".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​